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精品论文 参考文献 电算化审计风险分析 吴 鹤 吕 娜 （吉林财经大学会计学院 吉林 长春 130117） 【摘　要】 随着电算化会计信息系统的发展和计算机技术在审计领域中的应用，我国的电算化审计得到了前所未有的发展。目前我国电算化审计水平有限，令审计面临很大的风险。本文通过电算化审计与传统手工审计的比较，对电算化审计风险及其成因进行了分析。 【关键词】 电算化审计 电算化会计 审计风险 中图分类号： G71 文献标识码： A　　文章编号：ISSN1004-1621（2013）10-014-02 会计电算化使会计业务的处理流程变得更方便、简易，从而大大地提高了会计人员的工作效率。然而，这对审计工作却提出了更大的挑战，并且带来了更多的、新的审计风险。电算化审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。也可以这样理解电算化审计风险，在会计报表存在重大错报或漏报时，审计从业人员在利用计算机对被审计单位会计信息系统审计后发表不恰当审计意见的可能性。 一、电算化审计与传统手工审计工作的比较 电算化审计和传统审计相比较，发生了很大的改变，这些改变有一定的积极作用，但同时也带来了一定的负面影响，相比较后主要的改变有如下几方面。 （一）电算化审计改变了审计方法，扩大了审计范围 在传统手工审计的条件下，一般采用审查、分析和查证等审查方法。电算化审计系统则是利用人机交换，把手工操作和计算机处理结合在一起。例如，生成原始凭证的过程，就必须由人工来判断识别、编码、录入，然后计算机就可以对其进行识别和处理；在这些数据的处理过程中，包含了人的一些必要的操作过程，也包含了机器的处理过程；在检查审核时，计算机完成自动检验和审核，工作人员同时也进行一定的审核工作。这就决定了在电算化条件下的审计方法也必须是电算化方法与非电算化方法相结合，所以电算审计系统的范围也不仅局限于审计，更扩大到了计算机的领域，主要表现在对计算机硬件、软件的操作运行等方面。 （二）电算化审计使审计线索发生了一定程度的改变 在电算化审计中，通过改变了与审计线索有关的一些重要因素，比如数据的存储介质、存储方式和处理程序等因素，从而对审计线索产生一定的影响，主要表现在以下几方面：一旦原始凭证被转换到计算机可以识别的录入介质上，数据处理过程中就不会再使用；一些原始凭证在一些系统中可能由于直接采集数据而消失；在电算化系统不会原始记录不会被经常打印出来，也只有在特殊情况下才会提供打印报告；一些数据被保存在磁性介质中，只有凭借计算机和应用程序才能被阅读；很多被计算机记录下来的数据由于顺序的无序性，而导致后续的处理工作很难直接进行，对审计业务的追踪也给审计人员带来相当大的难度，甚至有的无法追踪。 （三）电算化审计的实施对审计标准和准则的影响 伴随着审计对象发生的重大变化，审计的线索、方法、范围受到了很大的影响，并且发生了一定程度的变化。所些以前的审计标准和准则已经不实用了。与此同时，没有形成更适合的新的审计标准和准则。所以我应该建立健全电算化审计人员考核标准；改善电算化信息管理系统，开发审计准则和相应的内部控制审计准则；形成一定的审计应用软件标准。 （四）与传统审计相比加大了内部控制风险 与传统的手工会计系统相比较，潜在会计电算化系统中的内部控制问题会更加的繁多、复杂，而且有较高的技术性，因此会带来更多的审计风险。例如，系统文件的不具有可读性，容易被篡改、破坏以及病毒入侵等等；如果编程有错误时，则有可能产生舞弊、犯罪行为等。正因为有以上诸多的因素，所以对电算化审计系统的建立有着更高的要求，使之具有更强的抗风险能力。 二、我国电算化审计存在的风险及成因 随着我国的信息技术的高速发展，经济全球化的脚步在逐渐加快，会计电算化也逐渐地被企业广泛的应用，这主要是因为它方便了会计业务的处理流程工作，同时也提高了工作人员的工作效率。但是与传统会计比较会计电算化自身有着很多的特点，所以也导致了审计工作在内容和方法上发生了相应的变化，这样电算化审计风险就跟随着变大了，主要表现如下： 1.实施电算化审计，导致审计可视线索消失 对审计人员来说审计线索是非常重要的，他们首先是跟踪审计线索，然后审核经济业务，最后收集审计相关证据，从而完成审计任务。在传统的手工会计系统中，原始凭证、记账凭证、账簿和会计报表的编制过程，一直都有文字的记录，而且都有不同相关的工作人员进行签字，所以有着十分清晰的审计线索。当