宏观税收负担结构分析研讨.pdf

论文摘要 回顾上世纪改革开放以来，特别是1994年我国财政 “分税制”体制的 确立和新税制实施以来，无论出于哪一种体制转变或者几种政策因素的综合 作用，归根结底都会反映到宏观税负水平的变化上来.换而言之，直观对应 我国税收收入和财政收入占GDP比重的变化都与每一项财税政策措施的出 台息息相关，因而宏观税负问题自然备受社会各界关注。近十多年来关于“宏 观税负”问题的研究，国内学者和税收实际工作者做过不少的探讨，取得了 不少的成果.但这些研究主要着眼于宏观税负的 “现状”、“定性”以及 “理 想税负”的确定等一些孤立问题上，或是方法过于粗糙，或是理论缺乏系统 性和规范性，特别是对宏观税负结构的分析不系统、不具体.本文在这些研 究成果的基础上，主要采用实证比较分析的方法，系统论述了宏观税负的发 展趋势及其变化原因，并在宏观的定性分析基础上尝试进行我国现阶段合理 宏观税负区问的定最分析，爪点分析了我国的税制结构、产业税负结构、地 区税负结构状况，并提出了宏观税负合理化的相关税收政策. 现将研究结论综述如下: 一、宏观税负的总体分析 主要阐述了关于宏观税负的一般理论。根据其不同的内涵和外延，划分 了衡量宏观税负的三种口径，回顾了改革前后我国宏观税负水平的变化发 展.特别针对1990年以来宏观税负的先降后升趋势做出分析，并与经济增 长相联系.对我国宏观税负水平的合理界定，根据国际经验和计算社会公共 需要量得出的结论是我国税负水平应为21%，与现实情况相比较，可以得出 1 汀 我国目前税负水平偏低的结论，同时指出了目前税负过低与政府充分发挥其 职能的矛盾、积极的财政政策与提高税负之间的矛盾，并提出了一系列的政 策建议。 二、税制结构分析 首先对我国改革开放以来的税制结构进行了全面分析。从分析结果表 明，1994年税制改革以后，间接税的主体地位没有被改变，其占税收总收 入的比重近年来仍有上升的趋势;增值税目前己成为我国第一大税种:在我 国的所得税类中，企业所得税是第一大税种，但个人所得税的比重在逐年上 升。其次阐述了发达国家和发展中国家的税负水平的变化发展过程及规律， 最后，对我国税制结构的优化提出政策建议 三、产业宏观税负结构分析 分析了我国税收负担与产业发展速度的数量关系，并通过实证分析的方 法进一步分析了一、二、三产业的税负和问题，结合各国产业税收政策应用 提出了产业税收政策的调整政策建议。 四、地区税收政策分析 从我国存在的区域经济发展的不平衡差异分析入手，比较了地区间税收 负担状况，着重分析了我国目前税收政策对区域经济产生的影响，提出了运 用区域性税收政策应遵循的原则，强调要缩小地区间的不平衡，必须税收优 惠政策的有效选择和设计有助于发挥区域经济调控功能的税制。 ABSTRACT ABSTRACT Reviewingthereformandopening-upinthelastcentury,especially,since theestablishmentofthe"tax-sharingsystem"reforminthe1994andthereform ofnewtaxsystem,whetherduringtowhichsystemtransitionorthegeneral effectofseveralpolicyfactors,intheend,itwillreflectonthechangeofmacro taxburdenlevel.Intheotherword,eachchangeintheratioofthetaxrevenue andfinanceincometoGDPhasacloserelationtotheapplyingofeverymeasure offinanceandtaxpolicy,Itisnaturallythattheissueofmacrotaxburdenis concernedmuchbythesociety.Inthelasttenyears,Chinese