国际风险与保险：环境---管理分析-下册 十二.pdfVIP

下载 第12章 政府干预保险市场的方式—税收 小哈罗德·斯凯博(Harold D. Skipper, Jr.) 佐治亚州立大学 前两章主要讨论了各国政府对保险市场进行不同程度和不同类型的干预的理由。第 11章从 监管的角度研究了政府对保险市场的干预。本章要研究的是政府如何通过税收干预保险市场。 本章包括3个部分。第 1部分阐述的是税收的一些原则。理想的保险税收应该遵循这些原 则。第2部分研究各国对保险公司和保单持有人的课税规定。第 3部分探讨保险税收中的三个 关键性问题。 12.1 保险税收的原则 本部分是税收原则的一个概述，主要讨论税收的一般目的，理想税收政策的特点，以及 税收体制问题。理解这些原则对于评估政府对保户和保险公司的税收政策至关重要。 12.1.1 税收的主要目的 税收制度有三个主要目的： • 增加财政收入。 • 促进经济目标的实现。 • 促进社会目标的实现。 政府通过税收来增加财政收入的目的是不言而喻的。一国政府要靠财政收入来为国民提 供他们所需要的服务。税收是获取这项必需收入的最重要和最普遍的手段。 204 下载 第4篇际世界保险监管及税收环境 政府也通过设计税收制度来促进经济目标的实现，这一目的通常从属于增加财政收入的 目的。这里所说的经济目标可以是全国性的宏观目标，也可以是有关特定行业的目标，甚至 是有关个人经济活动的目标。政府通过减少税收来刺激整体经济活动，或者在其他时候，通 过增加税收来减缓经济的过度增长。有些行业可能会享有税收减免的优惠，因为政府希望通 过减让对他们的税收来刺激生产。譬如，有些国家的政府通过提供大幅度的税收减免来鼓励 企业进行研究和开发。 很多国家对进口制成品征收高关税，以期通过这一措施促进经济目标的实现。征收高关 税的表面目的是为了减少外汇储备的外流或是为了保护国内工业免受国外激烈竞争的冲击。 当然，征收关税还能增加政府的财政收入。 政策制定者还通过税收制度的设置来促进社会目标的实现。差不多在每种税收制度中都 可以找到许多这样的例子。这些社会目标可以是为了制止或提倡某种社会行为。因此，通常 对烟草和酒类征收重税的规定，不仅是为了从这些产品的销售中增加政府财政收入，而且是 为了减少社会对这类产品的消费，因为这类产品会给社会带来明显的危害。从理论上讲，对 污染的征税也出于相同的目的。 另一方面，政府也可能通过减税或退税来鼓励某种经济行为 。税率、减免税和退税是政 策制定者为构建税收体制以促进特定经济和社会目标的实现而采用的税收工具。 12.1.2 理想税收政策的特点 一个理想的税收政策应该具有以下几个特点 : • 公平性。 • 中立性。 • 简明性。 1. 公平性 税收的公平性又称纵向平等 ,是指各类纳税人所纳税额应公平合理。对于税收政策制定者 来说，如何确定一个公平的纳税额是最为困难的一项工作。绝大多数国家都采用根据支付能 力确定税额的方法，即支付能力越强的纳税人缴纳的税款越多。净所得是使用较广泛的衡量 支付能力的标准。 2. 中立性 一个合理的税收体制或税收条款应具有经济中立性（又称横向平等）。这一特点是指政 府对经济上相等的实体、产品和服务应进行同等征税。税收体制应将其对个人、企业或其他