民办培训学校会计实务(可编辑).doc

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民办培训学校会计实务(可编辑)

民办培训学校会计实务 00 2、??用现金购买办公用品,价值800元,直接投入使用。 借:管理费用??办公费 800贷:现金 800 (2)1002 “银行存款”科目。主要核算民办培训学校存放在银行或其他金融机构的货币资金。“银行存款”科目期末余额在借方,反映期末民办培训学校实际存在银行或其他金融机构的款项。? 按照相关规定,凡是独立核算的单位,都应当在本地银行或其他金融机构开设账户,用以办理银行存款的存、取和转账结算业务。 民办培训学校必须遵守银行结算纪律。 银行存款日记账应在每日终了及时结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”逐笔核对,至少每月核对一次。月度终了,民办培训学校银行存款帐面余额与银行对账单余额如有差额,必须逐笔查明原因,进行处理:对于因学校或银行由于记账差错引起的账单不符,由出错一方按照规定的错帐更正方法及时予以更正;对于因出现未达账项引起的账单余额不符,应按月编制“银行存款余额调节表”揭示并调整民办培训学校和银行之间存款余额记录上的差异。所谓“未达账项”,是指学校和银行之间,由于双方记账时间上的不同而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。举例:?某培训学校2006年9月30日银行存款日记账的帐面余额是346000元;同期,开户银行对账单的余额是360200元。经过逐笔核对,发现有如下未达账项: a.30日,学校存入转账支票一张,1200元,学校已做增加,银行尚未入账;+ b.29日,学校采购办公用品,开出支票一张,7500元,学校凭发票已做减少,银行尚未入账; c.28日,银行收到一笔给我校的汇款10000元,由于出纳因故未能及时去银行取回单据,故银行已做增加,学校尚未入账; d.28日,按照双方协议,银行代缴电话费2400元,由于出纳因故未能及时去银行取回单据,故银行已做减少,学校尚未入账;e.30日,银行结算学校存款利息300元,银行已做增加,学校尚未入账。 根据上述未达账项情况,编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 户名:××培训学校账号:6337874112006年9月30日 项??目??金额??项??目??金额 银行存款日记账余额 加:银行已收学校未收的款项 c、收到汇款 e、存款利息 减:银行已付学校未付的款项 d、代交电话费??346000 10000 300 2400??银行对账单余额 加:学校已收银行未收的款项 a、存入支票 减:学校已付银行未付的款项 b、开出支票购办公用品??360200 1200 7500 调整后银行存款余额??353900??调整后银行存款余额??353900 需要说明的是,调整后银行存款余额既不是银行存款日记账余额,也不是银行对账单余额。 (3)1009 “其他货币资金”科目。 其他货币资金,是指民办培训学校除现金和银行存款以外的货币资金。包括:外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。民办培训学校可能用到的是“信用卡存款”。当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入款项时,其帐务处理如下:1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。借:其他货币资金??信用卡存款??20000贷:现金(或银行存款)??200004?l2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元,凭正式发票: 借:管理费用??业务招待费??600贷:其他货币资金??信用卡存款??6003、收到信用卡存款利息30元。凭银行有关凭证:* ?借:其他货币资金??信用卡存款30?贷:筹资费用??30?需要说明的是,关于银行存款利息、其他货币资金利息,在进行帐务处理时,千万不要错误地计入“其他收入”账户,而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。? 例如:收到银行存款利息200元。根据银行的通知,编制会计分录应是: 借:银行存款??200? 贷:筹资费用 200?鉴于费用账户一般没有贷方发生额,贷方只是每月末登记结转净资产的数额,所以,在登记“筹资费用”账户时,这200元应当以红字登记在“筹资费用”账户的借方,表示抵减了费用。(4)1101 “短期投资”科目。? 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券投资等。对民办培训学校而言,对外短期投资的业务可能较少,但不排除为充分利用短期闲置货币资金而对外进行短期投资的可能。 “短期投资”科目属资产类科目,应按投资种类设置明细账,进行明细分类核算。l短期投资在取得时,应当按照投资成本计量。对于以现金购入的短期投资,应按照实际支出的全部价款,包括税金、手续费等相关费用作为投资成本。如果在实际支付的价款中包含有已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,则这些应收现金股利或债券利息应当在“其他应收款”项下单独核算,不构成短期投资成本。/ U8 \* f- h

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