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投资业务审计中的特殊考虑 2008--7--28 投资业务审计中的特殊考虑 前言 今年以来，上证指数跌幅超过50%。受伤的不仅仅是股民们，热衷于投 资股市的上市公司也深陷泥潭。目前，已有多家公司预告，由于股票投 资的损失，造成了公司整体业绩的亏损。 半年报披露真相 随着2007年10月份以来A股市场的大幅调整，上市公司的股市投资收益 逐步缩水。对于那些执着于炒股和打新股为乐，而又没有及时从股市上 撤走的公司，其损失也在半年报中逐步显露出来。 近日，合力股份公告称，预计2008上半年亏损约1600万元至1900万元， 而去年同期是盈利3493.76万元。主要原因是子公司珠海华电投资公司的 证券投资收益大幅下降。 投资业务审计中的特殊考虑 粤传媒最近也公布了业绩修正预告，受炒股不利影响，公司上半年业绩 从预减修正为预亏。公司今年一季度投资基金的损失达到了1100多万元 当时预计上半年净利润同比将下降50%至70%。二季度以来股市仍然跌 跌不休，进一步扩大了粤传媒的证券投资亏损额，因此预计上半年度亏 损900万元至1400万元。 三一重工曾决定8月底前全部退出二级市场股票投资。今年一季度，三一 重工的股市投资亏损上亿元。二季度行情的继续下跌，使得其股票投资 亏损幅度进一步加大。 投资业务审计中的特殊考虑 市值损失500亿元 据最新统计，2008年一季度以来，共有125家上市公司交叉持有180只股 票。今年年初，这些股票的市值一度高达1324.14亿元。截至6月30日， 这些股票的市值缩水至760.21亿元。这就意味着，这些上市公司炒股的 市值损失已达500多亿元。 　　从去年三季度开始，在上市公司财务报表中，“投资收益”一项占净利 润的比重一直稳定地保持在30%左右，这表明上市公司热衷炒股现象仍 未发生根本改变。 投资业务审计中的特殊考虑 国资委发布国资发规划[2007]114号《关于进一步规范中央企业投资管理的通知》 指出,一个时期以来，部分企业投资活动出现了一些问题：有的企业在负债率 过高、超出企业财务承受能力的情况下，仍在盲目扩大投资规模；有的企业违规 使用银行信贷资金投资股票和房地产等；有的企业进行非主业投资、境外投资、 计划外追加项目和高风险领域投资活动，不按规定向国资委报告等 。 要求： 严格执行企业重大投资活动报告制度 企业发生以下重大投资活动，须及时向国资委报告(审核、备案)并报送有关材料 和情况： (一)企业非主业投资，包括非主业性质的房地产、金融、证券和保险业投资等； (二)企业境外投资； (三)需由国务院批准的投资项目或者需由国务院有关部门批(核)准的投资项目； (四)企业年度计划以外追加的重大投资项目等。 投资业务审计中的特殊考虑 加强企业投资风险管理与控制严格落实责任追究制度。 企业应切实加强投资风险管理与控制，投资决策过程中，应严格遵守 《办法》有关规定： (一)企业总投资规模应控制在合理负债率之内； (二)非主业投资规模应控制在企业发展规划提出的合理范围之内； (三)严禁违规使用银行信贷资金严格落实责任追究制度。 为加强中央企业投资管理，对于违反投资管理有关规定的企业将严肃追究有关责任人的责任。 (一)企业投资活动不按照有关规定向国资委报告的，将对企业进行谈话提醒或通报批评，情节严重的将给予相关责任人纪律处分。 (二)企业违规使用银行信贷资金投资证券和房地产业的,国资委将对企业进行通报批评并给予相关责任人纪律处分。 (三)对未履行或未正确履行企业投资决策程序和管理制度，造成重大资产损失的，将依法追究企业相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 投资业务审计中的特殊考虑 一、投资行为确认 投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 所称“投资业务”系指根据国家法律法规的规定，直接以现金实物、无形资产，或者通过购买股票、债券等有价证券的方式，将其法人财产投入其他境内外经济组织（以下简称“被投资单位”）的经济活动，包括各种形式的股权和债权投资，以及对不属于固定资产的房地产投资等。 审计的目的是评价投资管理制度的健全有效性和审核投资业务的真实性、合法性、效益性. 对其交易事项及余额、列报进行认定。 投资业务审计中的特殊考虑 二、新准则的要求 1）风险导向审计准则的要求 了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。其中 特别提出要求了解被审计单位的投资活动，主要包括： （一）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况； （二）证券投资、委托贷款的发生与处置； （三）资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以 及近期或计划发生的变动； （四）不纳入合并范围的投资。 投资业务审计中的特殊考虑 在提请关注可能表明被