汤遥：基于战略的预算管理框架的构建与实施（王志成）.pptVIP

第*页Logo 3.6.3逐期分析——应该注意的问题 关注异常 深入业务 重在对比 正确使用图表 建设性 就事论事 第*页Logo 3.7预算调整 通过调整预算事项调整预算指标，而不是为了调整预算指标而调整预算事项 预算的调整，要坚持和预算的编制相同的流程 所有的预算调整，必须在业务层面解释原因 变动性成本费用预算及其他相关预算，超支的幅度与收入增长幅度之间的关系，应该强化管理。 固定性的成本费用预算、投资预算，可以调整，但不应该超越。 第*页Logo 3.8预算考核—两个层次的考核 责任中心KPI 责任中心的考核结果使用 与负责人相关 与全部成员相关 企业考核的责任中心层次 员工KPI 员工考核是责任中心考核的支撑 员工考核本身不是预算管理的内容 企业考核的员工层次 企业 考核 Logo 价值管理将企业的战略决策和日常经营倾注于企业价值的创造，从而实现股东价值最大化的目标。 基于战略的预算管理框架的构建与实施 北京国家会计学院，王志成 博士 课程顾问：汤遥 老师 137 1820 4490、010-6338 5417 第*页Logo 教师简介 管理学（会计）博士，中国注册会计师 现任北京国家会计学院教师 曾任华北电力大学会计教研室主任，硕士生导师 曾任某国际四大会计师事务所企业风险管理服务部经理 兼任数家香港联交所、沪深两市主板和创业板上市公司独立董事、非执行董事 作为《企业内部控制指引——对子公司控制》课题组组长，参与内部控制指引起草 自2000年起，从事企业预算管理、内部控制、集团财务管控等领域的管理咨询，服务过30余家央企或央企子公司； 自2003年起，在国家会计学院等机构开设高端财务课程，主要的课程包括： 基于战略的企业预算管理体系的构建与实施 基于风险的企业内部控制体系的构建与实施 企业集团财务管控 非财务人员财务知识 企业财务新定位 企业会计准则 第*页Logo 1.预算管理在企业管理中的定位 1、预算管理与战略管理的关系 2、预算管理与计划管理的关系 3、预算管理与内部控制的关系 4、预算管理与会计核算的关系 5、预算管理中存在的问题 2.预算管理中的职责定位 3.1谁管理预算 3.2预算管理谁 3.3预算管理的制度体系 3.预算管理的实施 3.1确定预算管理内容 3.2预算管理的表格 3.3确定预算管理方法 3.4明确预算草案的质量标准 3.5预算的编制 3.6预算执行控制与分析 3.7预算调整 3.8预算考核 目 录 第*页Logo 1.1年度预算的目标从何而来？ 对下一年度的客观预测？ 上级企业的要求！ 公司战略！ 公司决策层对于公司年度工作的总体把握！ 编制预算时，首先想到？ 收入 成本 费用 利润 经营活动现金净流量 投资完成额 首先要在决策层取得一致 对本年度执行情况的分析 与同行业的对比 财务指标间关系测算 财务应该做好必要的测算 第*页Logo 1.2预算 管理与计划管理相结合 预算管理与计划管理相结合 研发费预算编制案例！ 预算管理与计划管理哪一个更科学？ 为什么企业的预算与实际执行会出现两张皮的现象？ 在编制年度预算时，如何处理与计划的管理。 第*页Logo 1.3预算管理与内部控制的关系 规范的 内部控制 预算编制的基础 预算执行的基础 制度 标准 定额 限值 预算管理基于目标管结果 内部控制基于规则管过程； 第*页Logo 1.4规范的会计核算基础 会计核算 规范的核算是 规范预算的基础！ 如何规范核算？ 会计政策与估计标准化 预算科目与核算科目衔接 历史数据的稳定性 强化集团会计管控：会计核算办法、会计委派制、纵向考核、会计检查、内部审计； 理顺单户企业会计流程：业务发生到凭证产生、凭证传递、由原始凭证到记账凭证、由记账凭证到报表。 第*页Logo 1.5中国企业预算管理中存在的问题 问题 预算目标的确定： 1、目标次优化 2、考核导向不正确 3、过分强调准确 预算的执行： 1、分析不到位 2、执行控制不力 预算考核： 1、信息扭曲 2、考核导向不正确 第*页Logo 1.预算管理在企业管理中的定位 1、预算管理与战略管理的关系 2、预算管理与计划管理的关系 3、预算管理与内部控制的关系 4、预算管理与会计核算的关系 5、预算管理中存在的问题 2.预算管理中的职责定位 3.1谁管理预算 3.2预算管理谁 3.3预算管理的制度体系 3.预算管理的实施 3.1确定预算管理内容 3.2预算管理的表格 3.3确定预算管理方法 3.4明确预算草案的质量标准 3.5预算的编制 3.6预算执行控制与分析 3.7预算调整 3.8预算考核 目 录 第*页Logo 2. 预算管理组织体系 预算管理组织体系 谁管理预算 预算委员会 预算工作组 预算管理部门 预算管理谁 成本中心