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注会会计每章总结固定资产总结
固定资产总结
外购固定资产
不需要安装 借:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款 需要安装 借:在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款 安装时支付的材料和人工
借:在建工程
贷:原材料
应付职工薪酬 安装完毕
借:固定资产
贷:在建工程 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 借:固定资产-A
-B
-C
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
最后按公允价值比例进行分摊
分期付款购买固定资产
购买现值 购入固定资产 借:在建工程(现值)
未确认融资费用
贷:长期应付款 信用期间未确认融资费用的分摊,符合资本化条件的计入固定资产 本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)*折现率
借:在建工程
贷:未确认融资费用
借:长期应付款
贷:银行存款
借:固定资产
贷:在建工程 设备达到可使用状态,未确认融资费用的分摊 借:财务费用
贷:未确认融资费用
借:长期应付款
贷:银行存款
建造固定资产不同方式
自建方式(常考) 出包方式(实务中常见) 在建时支付材料、人工 借:在建工程
贷:原材料
应付职工薪酬 与承包方结算,支付款项或物资 借:在建工程-xx工程
贷:银行存款
如支付物资
借:在建工程-xx工程
贷:工程物资 达到预定可使用状态时,结转至固定资产 借:固定资产
贷:在建工程
使用的次月开始计提折旧 支付杂费,如:工程过程中发生的管理费、可行性研究费、监管费 如一项工程,则直接计入该工程
借:在建工程-xx工程
贷:银行存款
如是多项工程共用,则先归集待摊支出,最后分摊
借:在建工程-待摊支出
贷:银行存款
最后竣工结算,按正确的金额调整原值 如后来又发生一些款项支出
借:固定资产
贷:银行存款
不调整已计提的折旧 最后公共杂费分摊,比率分摊金额/各工程总支出 按照比率分摊,分摊的金额计入某项工程
借:在建工程-xx工程
贷:在建工程-待摊支出
借:固定资产-xx工程
贷:在建工程-xx工程 建设期间工程物资盘盈、报废、毁损 借:在建工程
其他应付款
贷:工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
四、高危行业计提安全生产费用
每月计提生产费用 借:生产成本
贷:专项储备-安全生产费用 计提到一段时间后,企业用于安全生产费用开始购买设备,一般需要安装 借:在建工程-xx设备
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 安装时耗费人工 借:在建工程
贷:应付职工薪酬 支付人工工资 借:应付职工薪酬
贷:银行存款/库存现金 支付安全生产检查费 借:专项储备-安全生产费用
贷:银行存款 安装完毕后转入固定资产 借:固定资产-xx设备
贷:在建工程-xx设备 固定资产折旧
折旧方法 计算方法 年限平均法 年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限 双倍余额递减法 年折旧额=(原值-折旧)*2/预计使用年限(不考虑残值)
最后两年改用直线法(考虑残值) 年数总和法 年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率(尚可使用年数/年数总和)借:制造费用【生产车间计提折旧】 管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】 销售费用【企业专设销售部门计提折旧】 其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】 研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】 在建工程【在建工程中使用固定资产计提折旧】 专项储备【提取的安全生产费形成固定资产】 应付职工薪酬【非货币性薪酬】 贷:累计折旧(1)现金盘盈:计入营业外收入 (2)现金盘亏:计入管理费用 (3)存货盘盈:冲减管理费用 (4)存货盘亏:计入管理费用、营业外支出 (5)固定资产盘盈:计入以前年度损益调整 (6)固定资产盘亏:计入营业外支出
借:固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷:固定资产 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费-应交增值税(销项税额) 固定资产清理 应交税费-应交增值税(销项税额)
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