精品11银行会计与结算业务(新员工2天)111.pptVIP

第三节 票据贴现 为完整反映商业汇票及其贴现业务，将商业汇票、票据贴现合并讲解，其中商业汇票属于银行结算业务，请注意区别。 一、商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、商业承兑汇票 1、出票 由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。银行不需处理。 2、持票人申请收款 ●持票人于汇票到期日前匡算邮程填制委托收款凭证，连同汇票一并交开户银行； ●银行审核； ●将商业承兑汇票邮寄付款人开户行。 3、付款人开户行收到汇票的处理手续 （1）审查； （2）付款。会计分录如下： 借：单位活期存款——付款人户 贷：辖内往来（或有关科目） 付款人银行账户内金额不足支付或拒绝付款的，银行应将委托收款凭证退回收款人开户行。 4、收款人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续 （1）收到款项 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：单位活期存款——收款人户 （2）收到退回凭证 将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒绝付款证明退给持票人，并由持票人签收。 5、商业承兑汇票贴现 票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行帖付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。 （1）贴现 贴现在票据到期前进行。 贴现息的计算： 贴现利息=汇票金额（到期值）×贴现天数×（月贴现率/30） 实付贴现金额=汇票金额(到期值) - 贴现利息 会计分录为： 借：贴现---- 商业承兑汇票 贷：活期存款---- XX单位户 利息收入----贴现利息收入 例：某企业7月1日将持有的4月1日出票、期限6个月、票面金额100万元、票面利率5%的商业承兑汇票进行贴现，银行贴现利率为8%。 票据到期值=100+100×（5%/12）×6=102.5 贴现息=102.5×(8%/12) ×3=2.05 实付贴现金额=102.5-2.05=100.45 会计分录为： 借：贴现---- 商业承兑汇票 102.5 贷：活期存款---- XX单位户 100.45 利息收入----贴现利息收入 2.05 （2）商业承兑汇票贴现到期收回 ①付款人开户银行处理， 会计分录为： 借：单位活期存款——承兑人户 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） 如果承兑人存款帐户资金不足，则退回凭证，按照规定收取罚金。 ②贴现银行的处理，会计分录为： 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：贴现---商业承兑汇票户 如果付款人无款支付,收到退回的有关凭证后，银行应向贴现申请人扣收票据款项: 借:单位活期存款——贴现申请人户 贷：贴现---商业承兑汇票户 如果贴现申请人账户也无款, 商业银行则转为对贴现人的逾期贷款处理： 借：逾期贷款-----贴现申请人户 贷：贴现---商业承兑汇票户 三、银行承兑汇票 1、出票：银行承兑汇票是由存款人签发，银行承兑。 2、收款人开户行受理汇票，将委托收款凭证和汇票寄承兑银行。 3、承兑银行处理 （1）承兑银行于到期日向出票人收取票款： 借：单位活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款科目——出票人户 （2）出票人账户无款支付的，由银行支付，并将支付款项转为出票人逾期贷款。其分录为： 借：逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款科目——出票人户 （3）付款 借：应解汇款及临时存款科目——出票人户 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） 4、收款人开户行收到汇票款项 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷