找回逝去的青春-山东.PPTVIP

小结 （四）新知识或实质性改进技术、工艺、产品（服务），需要由省以上（含省级）经信或科技等有关部门的相关证明；（主管税务机关为国税局的没有具体要求） （五）该项新知识或技术必须是企业自行研发或与他人合作、委托他人开发的，直接购入的不得计算在内；对于委托的，还应有受托方提供的费用支出明细，否则不得加计扣除； （六）企业发生的费用中是否有国家财政拨款，且该拨款属于不征税收入，此部分不得加计扣除； 小结 （七）研发费用的归集，应当专账管理，企业应单独设置明细账，不能临时归集； 1、研发费用必须是当年实际发生的，不同年度的研发费用不得合并计算； 2、对于企业在一个纳税年度内进行多个研究活动的，应按照不同开发项目分别核算加计扣除的费用； 3、企业明细账中列支的项目是否属于国税发[2008]116号第四条规定的八项支出； 小结 4、确认这些项目中是否有国家不允许税前扣除的项目； 5、对于企业外聘的技术人员，以支付劳务的形式支付的费用，允许归集其中，但应提供企业与之签订的合同和支付费用发票的复印件。 6、对于集团公司分摊研发费用的，除按规定审查外，还应对集团公司分摊费用的依据进行判断，必须保证分摊费用的公司之间保持权利、义务的对等，防止企业以此在各公司间调剂利润的现象。 小结 7、研发费用的核算，应符合会计制度的要求《无形资产准则》规定： 研究阶段和开发阶段应分别核算，其中研究阶段发生的支出应当费用化计入当期损益；而开发阶段的支出，如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，则所发生的开发支出可资本化，否则，也直接计入损益。 研发费用加计扣除 注意：116号文件第十条规定：申报的研发费用不真实或资料不齐全的，不得享受研发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。应理解为： 仅对其不真实或资料不齐全的部分予以调整，情况属实的部分，仍然可以享受加计扣除政策。 二、享受环节 该项政策仅适用于企业年度申报，预缴申报时，纳税人对发生的费用只能据实扣除。 谢 谢！ * * * * 1、与原有加计扣除政策对比 上升到税法的规定 2008年 调整修改 1996年 政策中的规定：企业技术开发费加计扣除 享受主体进一步放宽 居民企业（无行业限制、所有制限制） 1996年 1999年 2003年 2006年 2008年 国有 集体 工业 企业 国有、集 体工业企 业及国有 集体企业 控股并从 事工业生 产经营的 股份制企 业、联营 企业 财务核算 制度健全 实行查账 征收企业 所得税的 各种所有 制的工业 企业 实行查账 征税的内 外资企业 科研机构 大专院校 财务核算 健全并能 准确归集 研究开发 费用的居 民企业 二、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的企业（无增长限制、盈利限制） 不再限定研发支出增长比例 1996年 1999年 2003年 2006年 2008年 盈利 企业、 技术 开发 费比 上年 增长 10% 取消增长 比例限制 、无盈利 要求 盈利 企业、 技术 开发 费比 上年 增长 10% 盈利 企业、 技术 开发 费比 上年 增长 10% 无增长比 例限制、 无盈利要 求 扣除金额可5年递延 1996年 加计扣除的 金额不得超 过应纳税所 得额，超过 部分，当年 和以后年度 均不再予以 抵扣。 企业年度实际发 生的技术开发费 当年不足抵扣的 部分，可在以后 年度企业所得税 应纳税所得额中 结转抵扣，抵扣 的期限最长不 得超过5年。 未形成无形资 产的，直接抵 扣当年的应纳 税所得额。形 成无形资产的 ，按照该无形 资产成本的 150%在税前摊 销。 2006年 2008年 Add Your Text B C A 享受主体进一步放宽 不再限定研发支出增长比例 扣除金额可5年递延 原政策规定：企业当年的技术开发费必须比上年实际增长10%（含10%）以上 研究开发费用项目名称不同 高新认定管理办法 研发费用项目名称 加计扣除研发费用 项目名称 人员人工 直接从事研发活动的本企业在职人员费用 直接投入 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 专门用于研发活动的有关租赁费 折旧费用与长期待摊费用 专门用于研发活动的有关折旧费 装备调试费 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 无形资产摊销 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 其他费用 设计费用 研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 与研发活动直接相关的其它费用（新产品设计费、新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费） 2、与高新技术企业政策对比 2、与高新技术企业政策对比 不 同 之 处 高新技术企业认定 可按80%计入研究开发费 加计扣除政策：由委托方按照规定计入研发费用，