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国家税制复习提纲 题型：判断10分，不定项选择20分，名解12分，简答18分，计算题40分。 税收基本概念 1.税收的本质 概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的产品分配。 本质：1.税收是国家取得财政收入的基本形式;2.政府征税凭借的是公共权力:财产权力和政治权力.国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力;3.政府征税的目的是为了实现其公共职能的需要;4.税收属于分配范畴，体现着特定的分配关系;5.税收有其固有的特征:强制性、无偿性、固定性。 2.功能: 税收的作用是指税收职能在一定社会经济条件下的具体运用所反映出来的效应或效果，是税收内在职能的外在表现：1.筹集财政资金，满足国家行使职能的物质需要 ；2.调节生产与消费，促进国民经济协调发展 ；3.调节收入水平，促进企业公平竞争；4.维护国家主权和经济利益，促进对外经济贸易往来 ；5.监督经济活动，维护正常经济秩序。 3.产生条件: 1.国家的产生与存在：税收是国家实现其职能的物质基础，只有出现了国家以后，才有为满足国家政权行使职能而征税的客观需要；税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品分配，只有产生了国家，才有征税的主体——国家，也才有国家征税的依据—国家政治权力，从而才使税收的产生成为可能。2.私有财产制度的出现：税收是国家凭借政治权力而不是财产权力进行的分配，这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配使用的社会产品才有必要。也就是说，只有当社会上存在着私有制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，才有必要运用税收，税收这种分配形式才能产生。因此可以说，国家征税实际上就是对私有财产行使支配权，是对私有财产的一种“侵犯”。 税收制度 1.税收制度 税收制度简称税制，是国家按照一定政策原则制定的各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，也是税务机关向纳税人征税的法律依据和工作规程。 2.我国税收制度的建立原则 1.财政原则：组织财政收入是税收最基本的职能，税收作为国家财政的重要支柱，税收收入 状况直接决定了财政收支状况，因此保障财政收入是税收制度设计的首要原则。2.效率原则：税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义：一是经济效率，二是行政效率。3.公平原则：税收公平原则就是政府征税应确保公平，对纳税能力相同的人缴纳相同的税收，对纳税能力不同的人缴纳不同的税收。 4.适度原则：税收适度原则就是政府征税应兼顾财政的需要和纳税人的经济承受能力，做到取之有度，负担合理。 3.构成要素 纳税人(法人、自然人)、征税对象、税目、税率（比例税率、累进税率、）、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理 4.纳税人与负税人的区别 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人。它是税收制度构成的最基本的要素之一。纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立，独立地行使法定权利并承担法律义务的社会组织，如公司、企业和各种社会团体等。自然人指负有纳税义务的个人。 负税人是间接或者直接的承担税款的单位或者个人 小规模纳税人的界定标准： 1.从事货物生产或提供应税劳务的，以及从事货物生产或提供应税劳务为主(指这部分销售额超过其全部年应税销售额50％的)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元(含50万元)以下的； 2.其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确计税资料的，经主管税务机关批准，可认定为一般纳税人。 4.视同销售货物的行为 (1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送给不在同一县(市)的其他机构用于销售；(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(7)将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费；(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 5.混合销售行为及其税务处理 所谓混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又涉及增值税的非应税劳务。 为了避免对同一项销售行为征收两种税，规定从事货物的生产、批发或零售，以及以从事货物的生产、批发或零售为主的企业、企业性单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非应税劳务，不征收增值税(即一并征收营业税)。 6.税率 现行增值税税率分为三档，分别为17%、13%及零税率，其中： （一）基本税率：纳税人在境内销售或者进口货物，