3企业内部控制（第三章 风险评估）.ppt

第三章 风险评估 教学目的与要求： 了解基本规范中关于风险评估的相关规定；理解风险的概念；理解风险评估的基本步骤；理解风险的特征；掌握风险的分类；掌握风险识别、风险分析和风险应对的相关内容。 教学重点：1、风险的概念及分类 2、风险识别 3、风险分析 4、风险应对 教学难点：1、风险 2、风险分析方法 3、风险应对方法 讲解的主要内容 一、概述 二、风险识别 三、风险分析 四、风险应对 一、概述 （一）风险的概念 COSO全面风险管理框架认为：事项是源于内部或外部的影响目标实现的事故或事件。事项可能有负面影响，也可能有正面影响，或者两者兼而有之。带来负面影响的事项代表风险。因此，风险被定义为一个事项将会发生并给目标带来负面影响的可能性。 《基本规范》认为：风险是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定因素。 风险具有客观性、突发性、多变性、相对性和无形性的特征。 企业的不同发展阶段 （二）风险对经营管理的影响 1、模式风险（单田芳老师的广告） 2、实施过程方面 3、决策信息方面（麦当劳和肯德基的发展决策） 不确定性来源的三大方面 1、环境风险：环境 技术创新 敏感性 股东关系 主权政治变化 法律监管行业 金融市场变化等等。 2、过程风险：操作 授权 信息技术 完整性 财务等等。 3、决策信息风险：合同协议 业务报告环境 战略等等。 战略风险案例：日本八佰伴 闻名于日本乃至世界的八佰伴集团发展历史曲折艰辛，充满传奇，它的创始人和田一夫，将八佰伴从一个乡村菜店开始，一步步发展为日本零售业的巨头。 八佰伴最成功的还是它的海外战略。通过急剧的商业扩张，八佰伴在破产前十年中成为日本在亚洲的头号海外企业，其百货超级商场遍布日本、巴西、美国、新加坡、香港、马来西亚、文莱和中国大陆。在全盛期，八佰伴拥有员工近3万人，在世界上16个国家和地区拥有450家超市和百货店，年销售额达5000多亿日元。相当于人民币365亿元。 八佰伴1992年进入中国市场，与上海第一百货合资，在上海开设一座亚洲最大的百货公司。 进入中国后八佰伴采取了急速扩张的战略，以至于背弃了原来的超市道路，不断地改善经营手法，更在物业市场上大额投资。 然而大额的投资并没有带来大把的回报，相反地使八佰伴背上了沉重的债务负担，加之当时肆虐的金融风暴，1997年，八佰伴年度收益中有近一半用作贷款利息的支出，最终宣布破产，当时八佰伴的负债额达16亿美元，是日本战后最大的一宗企业破产案。? 调查发现： 1、盲目投资扩张。 一段时间的成功，使八佰伴的决策者盲目乐观，开始了不切实际的扩张，如建造亚洲最大的百货商店，在中国设立一千家连锁店等。实际上八佰伴当时并不具备这样的实力，只能大肆举债。这种举债发展的方式一旦超出其合理的限度，就会随时遭受灭顶之灾。20世纪80年代中后期，无论是对中国经济而言，还是对世界经济而言，都处在一个程度不同的调整阶段，世界上大多数企业由此也处在休整期，而恰恰在这一时期，八佰伴不顾经济形势的变化，到处设立分店，并向地产、房产、金融业扩张。 企业的规模扩张是有边界的，绝对不是越大越好。如果不顾自身条件一味追求企业的规模扩张，企业面临的经营风险、管理成本都会随之增加。八佰伴日本公司总经理和田光正也曾明确表示，公司破产的原因是先行投资过多。和田光正说：“当时我认为投资计划是绝对没有错误的。从结果来看，我想是因为公司对日本和海外的经济形势及对自己企业的能力过于乐观了。”?事实上，八佰伴在海外并没有详细周密的投资计划。 2、缺乏银行支持。 20世纪80年代后期和90年代初，八佰伴日本为了快速扩展国际事业，在债券市场上大量发行可转换公司债券。这种筹资方法，虽然摆脱了从银行取得资金的限制，却也失去有效的财务监督，极易陷入债务膨胀的危机。八佰伴日本公司把利润以及通过发行公司债券这种“炼金术”聚集的大量资金投到了海外市场，然而这些资金的回收情况却不尽人意。资料统计，该公司在1990年至1994年，共抛售了价值500亿日元的可换股债券。泡沫经济破灭后，日本八佰伴的股票价格也不例外地降低，国内以及投资国外的经营状况也开始走向低潮。?