第八章 成本费用管理 《财务管理学》(第二版)教学课件.pptVIP

第八章 成本费用管理 第一节 成本费用概述 第二节 成本费用预测 第三节 成本费用决策和计划 第四节 成本费用分析与控制 内容提要 思考题 第一节 成本费用概述 一、成本费用的概念和作用 （一）成本费用概念 商品经济中，商品价值（w）的构成包括三部分 （1）已耗费生产资料转移的价值（c） （2）劳动者必要劳动创造的价值（v） （3）劳动者的剩余劳动创造的新增价值（m） c + v 构成企业的成本费用，是企业维持简单再生产的补偿尺度，从商品实现的价值中获得补偿 成本费用的经济实质是劳动耗费所形成的生产资料转移的价值和必要劳动创造的价值，并需从商品销售中获得补偿的部分 二者的区别是： （1）计算范围不同 （2）计算期间不同 （二）成本费用的作用 1．成本费用是反映和监督劳动耗费的工具 2．成本费用是补偿生产耗费的尺度 3．成本费用是制订产品价格的基础 4．成本费用是综合反映企业工作质量，提高企业经营管理水平的重要手段 3．按照成本费用能否为某一特定责任中心所控 制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用 三、成本费用管理的意义和要求 （一）成本费用管理的意义 从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经 耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利 于促进企业改善经营提高经济效益； 从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为 企业盈利，企业盈利是社会资本积累的来源， 加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家 积累资金奠定坚实的基础 第二节 成本费用预测 一、成本费用预测概述 （一）成本费用预测的意义 成本费用预测：根据企业生产经营目标， 结合成本费用的构成和特性，利用各种数据 和资料，对一定时期、一定产品或某个项目、 方案的成本费用水平进行预计和测算 1．成本费用预测是全面加强企业成本管理的 首要环节 2．成本费用预测为企业加强成本费用控制， 提高经济效益指明了方向 3．成本费用预测是企业正确进行生产经营决 策的依据 （二）成本费用预测的内容 1．中长期的经营规划成本预测 2．近短期经营活动的成本预测 （三）成本费用预测的种类 1．按预测时间的长短划分为长期预测和短 期预测 2．按产品的可比性划分为可比产品成本预 测和不可比产品成本预测 3．按成本费用的内容可分为制造成本预测 和期间费用预测 (四)市场价格对成本费用的影响 (五)市场利率和汇率对期间费用的影响 (六)折旧方法对成本费用的影响 (七)劳动生产率对成本费用的影响 (八)财经政策和制度对成本费用的影响 (二)技术测定法 技术测定法是在技术人员的配合下， 根据产品的设计和生产工艺方法，对构 成产品实体材料进行分项测算，并结合 人工消耗、动力消耗、折旧转移以及其 他消耗进行测算，从而确定产品成本的 一种方法 (四)因素分析法 根据影响成本费用升降的主要因素，结合在基础工作中通过成本费用对比分析所拟定的增产节约措施计划，以及各成本费用要素的比重，逐项分析各因素对企业成本费用水平的影响程度的方法 （五）回归预测法 回归预测法就是根据两组以上的因素变量与成本总量之间的内在联系进行近期成本预测的一种方法。此方法预测成本未来值时，考虑的因素越多，预测值就越准确。其基本模型为（ 表示成本预测值， 表示个影响因素的量，a 、 为回归系数）： 第三节 成本费用决策和计划 一、成本费用决策及其作用 （一）成本费用决策及其作用 1．最优成本费用决策是目标利润实现的保证 2．最优成本费用决策是成本和费用计划工作 的前提条件 3．最优成本费用决策是其他经营决策的重要依据 4．最优成本费用决策是企业提高其管理水 平的一个促进手段 （二）成本费用决策的种类 成本费用决策按其采用方法的不同 性质可分为硬性技术决策和软性技术决策 成本费用决策按其决策的内容和范 围，可分为单项成本或费用决策和组 合成本费用决策 成本费用决策按其实现目标不同， 可分为保本决策和实现最大利润的 成本费用决策 2．差量分析法 差量是反映不同预测方案之间损益或成本费 用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同 预测方案的差异成本(费用)和差异损益的基础 上，从中选择最优方案的一种决策方法 3．成本费用利润率分析法 在企业成本费用决策中，什么样的成本和费 用水平可使利润最大化，是最大利润成本费用 决策的核心问题，解决这一问题就必须从成本 非确定型决策的优劣，取决于很多因素，其中最 主要的有：对影响成本（费用）变动的潜在因素 的估计程度，非确定性因素未来变化趋势，决策 者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之， 非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有 关系 （三）成本费用计划的编制要求和程序 1．收集整理资料 2．确定目标成本