第四章 营业税税制 中国税制 教学课件.ppt

第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 二、营业税的特点 （一）征税范围广、税源普遍 （二）按行业设计税目税率 （三）以营业额为计税依据，计算简便 第一节 营业税概述 三、营业税的作用 （一）有利于保障财政收入的稳定增长 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）公平税负，促进企业改善经营管理 第二节 营业税的法律规定 一、营业税的征税范围 （一）一般规定 1.应税劳务、转让无形资产、销售不动产的含义 2.境内的含义 （二）视同营业税应税行为 （三）混合销售行为 （四）兼营应税行为与货物或非应税劳务行为 1.划清“两税”混合销售行为的界限 2.划清“两税”兼营行为的界限 3.划清“两税”金融业务的界限 4.划清“两税”邮电通信业的界限 5.划清“两税”服务业的界限 第二节 营业税的法律规定 二、营业税的纳税人 （一）纳税人的一般规定 （二）纳税人的特殊规定 （三）扣缴义务人 三、营业税的税目 （一）交通运输业 1.陆路运输 2.水路运输 3.航空运输 4.管道运输 5.装卸搬运 第二节 营业税的法律规定 （二）建筑业 1.建筑 2.安装 3.修缮 4.装饰 5.其他工程作业 （三）金融保险业 1.金融 2.保险 （四）邮电通信业 1.邮政 2.电信 第二节 营业税的法律规定 （五）文化体育业 1.文化业 2.体育业 （六）娱乐业 （七）服务业 （八）转让无形资产 （九）销售不动产 第二节 营业税的法律规定 四、营业税的税率 现行营业税，按不同行业和经营业务设计了三种税率。 （1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的3%的税率。 （2）金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的5%的税率。 （3）娱乐业适用5%～20%的幅度比例税率。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 五、营业税的税收优惠 （一）营业税的起征点 （二）营业税法定免税项目 （三）营业税其他减免税项目 第三节 营业税应纳税额的计算 一、计税营业额的确定 （一）一般规定 营业税的应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 （二）具体规定 1.交通运输业的计税依据 （1）交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。陆路、水路、航空、管道、装卸搬运等的计税依据都应当按此项原则来确定。 （2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 第三节 营业税应纳税额的计算 2.建筑业的计税依据 （1）建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 （2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 （3）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （4）纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。 第三节 营业税应纳税额的计算 3.金融保险业计税依据 （1）金融业的计税依据。 ①一般贷款业务，以取得的利息收入全额（包括各种加息、罚息等）或手续费收入全额确认为营业额。 ②融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物