会计循环与会计处理程序会计循环简介.pptVIP

第三章 会计循环 会计凭证—— 经济业务的分析与记录 会计凭证按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证—分析经济业务 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●会计核算的原始资料和主要依据。 ●取得和填制原始凭证,分析经济业务是会计循环的起点。 记账凭证——编制会计分录，记录经济业务 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。 过帐——根据记账凭证过入账簿 分析经济业务，编制会计分录，制作记账凭证仅仅是确定了该笔经济业务发生后应记入的账户、账户的方向及其金额，只是分散地反映了经济业务对各账户的影响，但不能够连续、系统地反映一定会计期间内全部经济业务对各账户的综合影响。为了实现这一目的，还需要将会计分录的数据过到相关账户中去，登记账簿。这一过程，称为过账。 会计账簿 期末账项调整 持续经营与会计分期 为了全面、充分地反映本期收入和费用，每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果。这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。账项调整的详细内容将在下节介绍。 结账并进行试算平衡 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 试算平衡就是要在会计期末当全部会计分录都已经过到总分类账和明细分类账后，为了检查过账是否正确，要编制试算平衡表以检查记账过程是否有错误。特别对于手工记账方式下确保记账的正确性具有重要意义。 编制会计报表 试算平衡及结账后，标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错，下一步就可以根据试算平衡表，编制基本财务报表。我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。 在编制会计报表之前，为了减少发生差错的可能，可以在试算平衡表的基础上编制工作底表。工作底表由调整试算平衡后的余额、利润表项目、资产负债表项目三部分组成。 从分析经济业务到会计报表编制，就是循着上述程序的周而复始进行，形成会计循环。 一、东方旅馆2003年6月份发生以下经济业务： 经济业务2-6 （分类账） 5日银行短期借款４０００元到期，从银行存款中转账归还，同时支付借款利息３００元。 10日房客付来本月房金现款３１５０元，并存入银行。 20日向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款１０００元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂３箱，货款４５０元。货款都未支付。 25日房客付来房金现款5４００元，并存入银行。　　 28日向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款计５０００元。 　 二、过账： “T”型账户的记录和结账方式 现金账户 练习： 例：某公司2003年9月1日有关账户余额： 现金2000，银行存款8000，应收账款5000，原材料3000，固定资产12000，短期借款 3000，应付账款6000，实收资本21000。 本月发生下列业务： ①购入材料一批，货款5000元未付 ②从银行取得三个月期借款10000存入银行 ③从银行存款4000元偿还欠X公司货款 ④收到X公司投入的原材料8000，机器 15000元。 ⑤收到X公司前欠购货款5000存入银行 ⑥购入材料2T，货款6000，有4000未付， 2000以存款支付 ⑦以存款偿还欠X公司货款2000 ⑧以存款偿还短期借款3000元 第二节 会计期末账项调整 账项调整是期末损益计算之前必须进行的一项重要工作，是会计循环中的一个必要步骤。着重介绍期末账项调整的原因、调整的内容和调整的方法。 一、会计分期 二、权责发生制与收付实现制 三、 账项调整 四、账项调整实例 五、 试算表与试算平衡 持续经营与会计分期 持续经营产生了会计分期的必要; 会计分期要求一定的会计基础与之配合,以便确认\计量\记录\报告人为划分的各个会计期间的收益(收入、费用)。 二、权责发生制与收付实现制 会计确认基础有权责发生制和收付实现制。在判断会计要素，特别是收入和费用要素的确认期间时，标准是不同的。 3、