企业内部控制评价中石化资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 箭头直接到14张幻灯片（13张已放映过） * 三角按钮回上一张幻灯片 * 箭头直接连接到19张幻灯片（17、18已放映过） * 三角形可以链接到24张幻灯片 * 箭头可以链接到第22张幻灯片 * * * * * * * * * * 内部控制（Internal Control System）最早可以追溯到美索不达米亚文化时期以及古埃及的公共资金管理，在中国周朝的《周礼》中也有记述（一毫财赋之出入，数人之耳目通焉）。一般认为，近代内部控制产生于18世纪产业革命以后的西方发达国家，而以20世纪初R.H.蒙哥马利（美国审计学家）提出的内部牵制为历史渊源：《审计-理论与实践》。 四个阶段，内部牵制和内控制度阶段有理解不一致：1934年和1949年。 AICPA：美国注册会计师协会。 * 由于内部控制在实施过程中是连续不断地进行而不是间断的，因此它的存在是一个连贯的动态过程。其发展经过了一个漫长的时期，其概念演进先后经历了内部控制牵制制度、内部控制制度（制度二分法）、内部控制结构（结构三分法）、内部控制整合框架（要素五分法）、风险管理框架（要素八分法）等阶段。 * 早期内控仍然偏重于财务内控 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4、确定范围及重点 选择检查单位（企业所属全资、控股、参股子公司原则上全部检查，并至少抽查3个直属单位） 选择重点内控流程和控制点（必检内容） 确定重点检查样本 加强内部沟通，适时调整检查内容和方向 * 5、现场检查评价内容 内控环境、要素评价（10分） 企业自查情况评价（20分） 业务流程综合检查评价（70分） 内部控制缺陷认定（修正总得分） * 内部环境、要素评价 检查评价内容主要包括7个方面（访谈、检查证据）： 诚信与道德 责任分配与授权 组织结构 管理哲学和经营风格 人力资源政策与实务 信息与沟通 监督 检查组长或副组长填写“内控环境检查评价表” * 企业自查情况评价 企业责任部门内控流程测试情况（检查实际效果） 企业内控自查情况（至少验证5个流程） 复查核实，副组长填写“企业自查情况评价表” * 业务流程评价 对照内控手册及相关制度，分析适用流程、控制点（健全性） 判定业务是否发生，确定应检查的控制点（符合性） 参照检查工作底稿中拟定的检查步骤和方法，结合实际选择抽样、穿行测试、检查证据、实地观察、对比分析、访谈等方法。 ERP控制点检查：配置及线上线下核对、权限检查。 （1）分析适用流程，判断业务发生 * 业务流程评价（续） 不相容岗位分离 控制点执行情况 执行了控制点规定的控制步骤或控制方法（“控制点描述”、 “检查步骤及方法”） 未突破规定的权限（权限指引） 实现规定的控制目标 （实质性检查） 及时提供有效的控制点相关资料 同时符合 （2）控制点得分/扣分的判断方法 * 业务流程评价（续） 控制点检查评价后，填写“内控流程检查工作底稿” 与财务报告相关的控制点（控制矩阵已注明），还应填写“财务报告抽样记录表” “内控流程检查工作底稿” 和“财务报告抽样记录表”需经检查人、被查单位责任人签定确认。 （3）分析是否与财务报告相关，填写检查记录 * 业务流程评价（续） 内控流程综合检查评价得分=∑控制点检查评价得分×70/∑控制点基础分值。 其中，∑控制点检查评价得分为被检查单位所有适用内控流程控制点“检查评价得分”之和；∑控制点基础分值为被检查单位所有适用内控流程剔除不适用控制点及业务未发生控制点后的“控制点分值”之和。 （4）内控流程评价计分方法 * 内控缺陷的分类 影响会计报表缺陷 会计基础工作缺陷 IT控制缺陷 内控重大事故事件缺陷 内部控制缺陷 企业内部管理缺陷 财务报告缺陷 内控缺陷是指在内控设计和运行方面，已经发生的内控程序不足或产生不足的可能性。 * 内控缺陷的划分等级 财务报告缺陷 内部管理缺陷 填写“内部控制缺陷认定汇总表” 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 结果 结果 一般缺陷 一般情况下 * 内控缺陷的扣分 一般缺陷：扣减总得分的1% 重要缺陷：扣