审计学（杨振华）第6章 审计计划、重要性和审计风险.pptVIP

1、审计计划的作用 使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 可以避免与被审计单位之间发生误解。 确定审计业务特征 明确审计业务的报告目标 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组组成人员及分工 审计重要性的确定及审计风险的评估 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 其他有关的内容 （2）具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对 实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范 围所作的详细规划与说明。 审计目标 审计步骤 执行人及执行时间 审计工作底稿的索引号 其他有关内容 审计程序表 符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 实质性测试，是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。 （3）重要性的应用 1）运用重要性原则的一般要求 对重要性的评估需要运用专业判断 审计人员在审计过程中应当运用重要性原则 审计人员应当合理运用重要性原则 审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种：一是在确定审计程序的性质、时间和范围