东北财经大学会计考研中级财务会计课件2.pptVIP

二、营业外收入与营业外支出 （一）营业外收入 （二）营业外支出 三、利润的计算与结转 注意具体构成内容 第四节 所得税 一、会计利润与应税所得之间的差异 （一）永久性差异——计算口径不同 ◆按会计制度规定核算时作为收益计入会计 报表，在计算应税所得时不确认为收益。 ◆按会计制度规定核算时不作为收益计入会 计报表，在计算应税所得时作为收益，需要 交纳所得税。 ◆按会计制度规定核算时确认为费用或损失 计入会计报表，在计算应税所得时则不允 许扣减。 思考题： ★费用与资产、成本和损失有哪些关系？ ★费用按其经济内容可分为哪几类？ ★费用按其经济用途可分为哪几类？ ★费用确认的一般原则有哪些？ ★企业的产品成本项目包括哪些内容？ ★生产成本核算应设置哪些账户？ ★什么是期间费用？主要内容包括哪几个 方面？ 作业题： 习题用书《中级财务会计习题与案例》 P236——3题 第十一章 收入和利润 第一节 收入的概念与分类 一、收入的概念 销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 日常活动经济中所形成的经济利益总流入 二、收入的分类 （一）按交易性质分类 ▲商品销售收入 ▲提供劳务收入 ▲让渡资产使用权收入 ▲建造合同收入 （二）按其在经营业务中所占比重分类 ▲主营业务收入 ▲其他业务收入 第二节 收入的确认与计量 一、销售商品收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认 ◆确认条件——同时具备以下四个条件 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给买方。 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施 控制。 ③与交易相关的经济利益能够流入企业。 ④相关的收入和成本能够可靠地计量。 ◆会计账户的设置 “发出商品” “委托代销商品” “分期收款发出商品” 期末“发出商品”、“委托代销商品”、 “分期收款发出商品”科目的余额， 并入资产负债表“存货”项目反映。 （二）特殊销售方式的收入确认 ◆分期收款销售 企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。 本期应结转的销售成本=全部商品销售成本 ÷全部商品销售收入?本次销售收入 ◆委托代销 §视同买断方式 受托方将商品销售后，应按实际售价确认 为销售收入，并向委托方开具代销清单。 委托方收到代销清单时，再确认收入。 §收取手续费方式 委托方应在受托方将商品销售后，并向委 托方开具代销清单时，确认收入；受托方 在商品销售后，按应收取的手续费确认收 入。 ◆特殊销售方式的账务处理： （三）销售折扣、折让与退回 商品折扣 ◆销售折扣 现金折扣 销售时不考虑，实际发生时确认为当期费用 ◆销售折让 §发生在收入确认之前 直接从原销售价格中扣除给予购货方的折让，并按扣除后的价格作为实际销售价格。 §发生在收入确认之后 按实际给予购货方的销售折让，冲减当期销售收入 ◆销售退回——已确认收入 §本年度销售商品的退回 冲减退回月份的有关项目 §以前年度销售的商品退回 冲减退回月份的有关项目 §本年度或以前年度销售的商品在年度 财务报告批准报出前退回 冲减报告年度的有关项目 §本年度或以前年度销售的商品在年度 财务报告批准报出前退回 冲减报告年度的有关项目 二、提供劳务收入的确认与计量 （一）劳务收入确认的一般原则 ◆同一会计年度内开始并完成的劳务，应 在劳务完成时确认收入。 ◆劳务的开始和完成分属不同的会计年度， 且资产负债表日能对该项交易的结果作出 可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。 §可靠估计的标准： 合同总收入和总成本能够可靠地计量 与交易相关的经济利益能够流入企业 劳务的完成程度能够可靠地确定 交易结果可靠估计的三条标准 §劳务的完成程度的确定方法： ①已完工的测量 ②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 ③已经发生的成本占估计总成本的比例。 §完工百分比法确认收入、费用的公式： 本年确认的收入 =劳务总收入×本年末止劳 务的完成程度-以前年度已 确认的收入 本年确认的费用 =劳务总成本×本年末止劳 务的完成程度-以前年度已 确认的费