第2章增值税教案.pptVIP

第二章 增值税;1917年，法国将对各类商品分级从量定额征收的产品 税改为对工商业均按销售额征收2％的营业税。 1925年将对工商 企业按统一比例税率改为按商品种类以不同税率征收营业税。这种营业税对每个商品交易环节都按销售额全值征税，存在着多环节重复征税的问题。;1936年法国政府将多环节课征的营业税改为一次性征收的生产税。单一生产税虽然克服了重复征收的问题，但没能解决日益严重的逃税问题。 1948年又进行了商品征税制度的改革。将一次课征制改为分阶段征收制，产品每经过一个经营环节都必须纳税，计税依据为企业经营所增加的价值额，即准予扣除前一阶段的已纳税款 1954年法国政府将扣除范围扩大到企业购入固定资产的已纳税款，才正式定名为增值税。;增值税的特点;我国增值税的发展;第一节 征税范围及纳税义务人 ;第一节 征税范围及纳税义务人;注意： 销售——有偿转让 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 加工和修理修配的范围 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 营改增的部分劳务不在此部分。;【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A;第一节 征税范围及纳税义务人;增值税征收范围的特殊规定Ⅰ ;增值税征收范围的特殊规定Ⅰ ;增值税征收范围的特殊规定Ⅱ;增值税征收范围的特殊规定Ⅱ;增值税征收范围的特殊规定Ⅱ;增值税征收范围的特殊规定Ⅱ;增值税征收范围的特殊规定Ⅱ;增值税征收范围的特殊规定Ⅲ;第一节 征税范围及纳税义务人 ;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;第三节 税率与征收率 ;第三节 税率与征收率 ;第四节 一般纳税人应纳税额的计算;销项税额的计算 ;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的一般情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;确定销售额的几种特殊情况;含税销售额的换算;含税销售额的换算;含税销售额的换算;销售旧货及特殊货物的税务处理;销售旧货及特殊货物的税务处理;销售旧货及特殊货物的税务处理;销售旧货及特殊货物的税务处理;销售旧货及特殊货物的税务处理;销售旧货及特殊货物的税务处理;进项税额的计算;准予抵扣的进项税额;准予抵扣的进项税额;运输费用的增值税事项;准予抵扣的进项税额;废旧物资;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税额;应纳税额的计算 ;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算 ;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;申请抵扣的时间;金融机构开展个人实物黄金交易业务;例题 某工业企业为一般纳税人，2011年5月有关会计资料如下，假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，请计算该企业当月应纳增值税：;例题 某增值税一般纳税人2011年9月发生如下业务（假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证）：;例题：某工业企业（增值税一般纳税人），2011年10月购销业务情况如下：;答案：（1）当期进项税额＝3.91＋（3×7％）＋1.36＋42×13％－（1.36×2）＝8.22（万元）（2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）（3）当期应纳税额=7.14 － 8.22－0.5＝－1.58（万元）（4）期末留抵进项税额为 1.58万元;例题：某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付