税企争议处理及风险规避（上）.pptxVIP

税企争议处理及风险规避; 培训主要内容;一、涉税工作的本质—争议处理 案例 某公司2013年委托某咨询公司进行一项市场调研，其调研结果直接影响企业的业务决策。调研于2013年5月开始，2013年12月正式结束，企业于2013年12月，支付了全部咨询费50万元。但是，由于种种原因，咨询费发票没有及时取得。此种情况下，咨询费50万元，能否在2013年的企业所得税汇算清缴中作为费用扣除？有什么样的后果？ ;一、涉税工作的本质—争议处理 案例 分三种情况讨论： 发票能够于2014年2月取得 发票能够于2014年6月取得 发票永远无法取得 涉及：企业已经发生并支付的费用，当年没有取得发票，企业所得税前能否扣除问题。 ;一、涉税工作的本质—争议处理 税务稽查如何才能认定一笔支出不能扣除？ （1）与本企业生产经营不相关：如个人开支 （2）没有实际发生：预提售后服务费、资产减值准备、其他计提费用 （3）金额、实质、业务等明显不合理：金额过大、企业对外借款的利息支出、运输企业的汽油支出 （4）超过规定标准额度：招待费、广告及宣传费、福利费、佣金等 （5）实际被重复扣除：退休工资、工伤报销 （6）未满足规定限制条件的：捐赠要求、佣金支付方式、成本计价方法 （7）使用不合格的发票和白条：劳务费无发票、假发票、虚开发票等 ;一、涉税工作的本质—争议处理 支出能否扣除的风险何在？ 能否扣除，取决于： 所接受的劳务是否属实、所支付款项是否属实 所取得的发票是否属实、企业是否因此少缴税 ;一、涉税工作的本质—争议处理 涉税工作的核心，就是处理争议 （1）明规则与潜规则的矛盾 虽然有法，但在实践中，税务机关往往按自己的目的、要求、便利，搞土政策，企业必须从法律法规中寻找依据维护自身权益。 （2）税务规则的理解不同 税务是与财务、业务、法律结合十分密切的工作，对税务规则的理解，征纳双方必然会存在分歧，这种分歧可以进行争议处理的。 ;一、涉税工作的本质—争议处理 涉税工作的核心，就是处理争议 （3）税务规则与税务后果的复杂性 税务规则与其他法律法规有密切联系，直接导致税务后果的复杂性，大量的争议同时产生于对复杂性的运用和把握。 ;二、涉税争议产生的原因 导致税企争议的原因 在企业在生产经营中，税企争议是不可避免的，其存在的必然性基于法律、业务、征管各个方面。导致税企争议的原因，大致分为以下四个方面： 1、业务实质的不确定性 2、税收政策的不确定性 3、税收政策的复杂性 4、征纳双方目的的矛盾性 ;二、涉税争议产生的原因 1、业务实质的不确定性 社会经济活动的复杂性，往往超出一般人的理解。一项生产经营业务，可以从多个角度进行分析与定性，以确定其经济实质，这种业务实质的不确定性，是纳税义务不确定性的重要原因。 ? ;二、涉税争议产生的原因 1、业务实质的不确定性 案例1 甲公司是一家配件生产企业，乙公司是其重要客户之一。2013年8月，乙公司准备上马新产品，要求甲公司提供相应的配套件开发与生产。生产该配套件，甲公司必须进行新产品与新工艺设计、技术改造以及工装模方面的投入。但甲公司对该新产品市场前景并不清晰，担心风险较大，迟迟不愿配合乙公司进行投入。为克服甲公司畏难情绪，经协商，甲、乙公司达成一份协议，由乙公司向其支付一笔费用100万元作为对其前期投入的补贴。? 问题：此100万元，甲公司应该如何纳税？如何开票？ ;二、涉税争议产生的原因 1、业务实质的不确定性 问题的实质：这笔100万元的款项算什么性质？ 站在税局的立场看问题： 国税局可能这样认为： （1）这100万元，属于向客户收取的预收款，是未来配件销售的价格组成部分，应在确认销售收入时，开增值税发票，缴纳增值税，适用17%的税率。 （2）这100万元，是受托开发新技术或转让技术的收入，属于研发服务或销售无形资产服务，开增值税发票，缴纳增值税，适用6%的税率。 ;二、涉税争议产生的原因 1、业务实质的不确定性 税局也可以把这100万元看做增值税价外费用，理由如下： 收费时，开具了增值税发票； 此费用，与未来的产量销售存在关系； 费用支付单位与未来产品采购单位是同一家单位。 总之，此费用符合增值税实施细则关于价外费用的规定。 ;二、涉税争议产生的原因 1、业务实质的不确定性 站在