会计基础第5、6节课(新)PPT.ppt

1 会计基础 第三章 会计等式与复式记账 2 第一节 会计等式 一、资产=负债+所有者权益 公式变形：资产=权益 权益： ①债权人权益（负债对应的具体人—债权人） ②所有者权益（4项目5科目） 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 会计基本等式；会计恒等式；是复式记账法的理论基础；也是编制资产负债表的依据（静态） 4种引起静态要素变动的业务类型（理解、举例） 3 （一）资金进入企业 资产↑权益↑【例3-1】【例3-2】 （二）资金占用形态的变化 资产↑资产↓【例3-3】 （三）资金权益的变化 1、负债↑负债↓【例3-4】 2、所有者权益↑所有者权益↓ 【例3-5】 3、负债↑所有者权益↓ 【例3-6】 4、负债↓所有者权益↑ 【例3-7】 （四）资金退出企业 资产↓权益↓ 【例3-8】 【例3-9】 以上，称为【资金运动】的4种类型。 4 二、收入－费用=利润 1、收入、费用、利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础（动态）。 2、是会计等式之一。 三、会计等式之间的勾稽关系 资产=负债+所有者权益+（收入－ 费用） 或： 资产（期末）=负债（期末）+所有者权益（期初）+利润（本期） 注：【所有者权益】是尚未结账的状态（未考虑本期利润） 期末结账后，利润转入所有者权益，又变为基本等式：资产=负债+所有者权益 5 第二节 复式记账 一、会计账户及其基本结构 （一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 （二）账户的分类 按提供指标的详细程度：总分类账户、明细分类账户 1、总分类账户（总账、一级账户） 根据总分类科目设置、对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。 根据总账账户所核算的经济内容，分为以下六类 6 ①资产类 ②负债类 ③所有者权益类 ④成本类 ⑤损益类 ⑥共同类 2、明细分类账户（明细账） 根据明细分类科目设置、对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。 3、核算上的区别： 总分类账户一般只用货币计量；明细分类账户除用货币计量外，有的还要用实物量度辅助计量。 8 二、复式记账法 （一）复式记账法的含义和特点 记账方法：单式记账法（已被淘汰）、复式记账法（现代会计使用） 含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记账方法。 特点： 1、以恒等式【资产=负债+所有者权益】为理论依据 2、记录完整 对于每一项经济业务，到要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录 9 3、便于查账 可以进行【试算平衡】，便于及时发现和纠正错账，保证账户记录的正确无误。 （二）复式记账法的种类 分为3种： 1、借贷记账法：是以【借】和【贷】作为记账符号的一种复式记账方法，是国际通用的一种记账方法。 2、收付记账法：是以【收】和【付】作为记账符号的一种复式记账方法，是我国传统的方法。 3、增减记账法：是以【增】和【减】作为记账符号的一种复式记账方法，是我国商业系统创设记账法。 10 三、借贷记账法 （一）借贷记账法的含义 借贷记账法：是以【借】和【贷】作为记账符号的一种复式记账方法。产生于意大利，迄今已有500多年历史，是国际通用记账方法。 （二）借贷记账法的账户结构 以T型账户为例，左方表示【借方】，右方表示【贷方】。借和贷只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。 根据以前所学知识，账户的性质可分为8类： ①资产类 ②负债类 ③所有者权益类 ④成本类⑤收入类 ⑥费用类 ⑦利得类 ⑧损失类 11 不同性质账户记账方法（重要） 1、资产、成本、费用、损失类： 规则：增加记借方，减少记贷方。 （1）资产类，期初与期末余额一般在借方。 （2）成本类，借方登记发生（增加）数，贷方登记结转（减少）数。【生产成本】账户余额一般在借方，表示在产品（未完工产品）已发生的成本。【制造费用】账户（期末）一般无余额。 （3）费用、损失类，借方登记发生（增加）数，贷方登记结转（减少）数，期末（结转后）一般无余额。（理解） 12 2、负债、所有者权益、收入、利得类： 规则：增加记贷方、减少记借方。 （1）权益类，期初与期末余额一般在贷方。 （2）收入、利得类，贷方登记发生（增加）数，借方登记结转（减少）数，期末（结转后）一般无余额。（理解） （三）借贷记账法的记账规则 十个字：有借必有贷，借贷必相等（重点理解） 借贷记账法的账户结构，对每一笔交易或事项都应作借贷相反的记录。（理解） 资金运动的4种类型举例（讲解） 例3-13至3-21 13 （