[管理学]第八章全面预算.ppt

第七章 全面预算 学习目的 预算概述 全面预算体系 全面预算的编制 预算控制的方法 小结 学习目的 熟悉全面预算构成体系 掌握全面预算的编制 掌握预算控制的方法 预算概述 什么是预算 预算的作用 预算的分类 长期预算和短期预算 业务预算、专门决策预算和财务预算 表9—1 20×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。 要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。 表9—2 20×4年度MC公司的销售预算 价值单位：元 表9—3 20×4年度MC公司的经营现金收入预算 　 价值单位：元 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。 【例9－3】生产预算的编制 已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表9—4所示： 表9—4 20×4年度MC公司的存货资料 实物量单位 ：件/价值单位：元 要求： 为MC公司编制20×4年度的生产预算。 解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示： 表9—5 20×4年度MC公司的生产预算 实物量单位 ： 直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 【例9－4】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制 已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表9—6所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表9—7所示。 表9—6 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 表9—7 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料 资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。 要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表9—8、表9—9和表9—10所示。 表9—8 20×4年度MC公司的直接材料需用量预算 表9—9 20×4年度MC公司的直接材料采购预算 价值单位：元 接上表 接上表 接上表 表9—10 20×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 　 单位：元 应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。 【例9－7】应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法） 已知： MC公司20×4年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表9—2和表9—9所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%；假定全年预交所得税12?000元。 要求：为MC公司编制20×4年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数） 解：编制该公司的应交税金及附加预算如表9—11所示。 表9—11 20×4年度MC公司的应交税金及附加预算 单位：元 直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资 率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量 等资料。 编制程序