[经济学]第13章 货币资金审计.pptVIP

第13章 货币资金审计 13.1 货币资金业务循环 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 13.2 货币资金内部控制及控制测试 1、货币资金内部控制 1）岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 3）现金和银行存款的管理 4）票据及印章的管理 5）监督检查 2、控制测试 13.3 库存现金的实质性测试 （1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 （2）监盘库存现金。 ◆ 盘点目的：证实库存现金是否存在 ◆ 盘点范围：已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金 ◆ 盘点人员：盘点时必须有出纳员和会计主管参加，并由注册会计师进行监盘。 ◆ 盘点步骤： ①制定盘点计划，确定监盘时间 对企业各部门保管的库存现金实施突击检查 时间最好选择在上午上班前或下午下班时 若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点 （3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收