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第十二章 非税收入 第十二章 非税收入 第一节 非税收入概述 一、非税收入的涵义 非税收入有广义和狭义之分。广义的非税收入是指政府以非税收的形式获取的全部财政收入。因此，非税收入指的是一类收入，而不是一种收入。 第十二章 非税收入 作为一类收入其与税收收入相对称。具体包括政府的经营和财产收入、规费和使用费收入、罚没收入、社会保障基金收入、私人部门的捐赠收入、通货膨胀税收入、公债收入等多种具体的收入形式。 狭义的非税收入则是指政府以非税收的形式获取的经常性财政收入， 第十二章 非税收入 一般认为，广义非税收入中扣除债务收入以及很少被政府采用的通货膨胀税收入即为狭义的非税收入。本章主要讲述狭义的非税收入。 二、非税收入的分类 1、行政事业性收费，主要包括规费和使用费。规费是政府部门对居民和单位提供特定服务或实施特定行政管理而收取的工本费和手续费， 第十二章 非税收入 主要由行政规费（如证照费、商标注册登记费等）和司法规费（民事诉讼费、刑事诉讼费、律师执照费）；使用费是指政府对公共设施使用者按受益原则和依照一定标准而收取的费用。 2、政府性基金，是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规的规定，为专项支持某项事业的发展，按照国家规定程序批准而征收的具有专项用途的资金。 第十二章 非税收入 政府性基金具有典型的非补偿性，政府凭借政治权力强制、无偿征收，与具有特定目的的税收性质相似，具有“准税收”性质。 3、罚款和罚没收入，是指与违反税收规定无关的罚款和罚没收入。 4、公共资产、资源收入，如国有资产经营收益，其刑事可以有利润、利息、股息和租金等， 第十二章 非税收入 还有国有资产转让、处置收入以及国有资源收入（包括有形资源和无形资源收入。有形资源包括国有矿山、森林、土地等收入，无形资源收入如无线电通讯频率占用费等）。 5、其他非税收入，如政府的受赠收入、彩票发行公益金、财政性货币发行所产生的“通货膨胀税”收入（是一种隐形收入等）。 第十二章 非税收入 对非税收入按其不同性质大致可以划分为五大类： 负外部效应矫正性、成本补偿性、资产资源性、行政司法管理（管辖权）性非税收入以及其他非税收入。不同性质的非税收入会对经济产生不同的影响：负外部效应矫正性非税收入有助于保护环境，促进人与自然的和谐发展； 第十二章 非税收入 成本补偿性非税收入符合公平原则，贯彻了正义理念；资产资源性非税收入有助于保护国家稀缺资源，增强节约意识；行政司法管理性非税收入补偿行政司法成本，有助于社会环境的安定有序。 需要说明的是，这种分类方法并不十分严格，会存在一定程度的交叉，例如某些行政事业性收费可能具有成本补偿性， 第十二章 非税收入 同时也是政府行使某种行政司法管理权而取得的收入，大多数规费具有这种性质。而特许收入，既可以认为是政府的无形资产收入，划为资产资源性收入，但同时可列为行政管理性收入。因为，正是因为政府具有了公共管理职能，才使其代表公众获取某种资产资源的收益成为可能。 第十二章 非税收入 三、非税收入的功能 （一）成本补偿性非税收入有助于体现受益者负担原则，增强公平理念 在行政管理过程中，行政主体如就特定事务发生特别支出会使部分社会成员得到特别利益，因此应该根据收益大小和服务成本， 第十二章 非税收入 由直接的受益者承担由特别活动引起的特别支出，这便是“谁受益谁负担”理论，也可以叫做“行政特别支出补偿”理论。 受益负担理论是现行行政收费制度的主要支撑点之一，它有两大特点：存在于行政主体向特别相对人提供“准私人产品”的领域，如自来水、管道煤气供给， 第十二章 非税收入 这些产品的消费不会产生巨大的“效应外溢”，向受益者收费还有利于资源节约；与行政主体特定的行政职能密切联系，但收费本身并不是该行政职能的主要内容，而是附带性的，如许可证费、注册登记费，行政机关的主体行政行为分别是行政许可行为和注册登记行为，收费并不是该行政行为的必要内容，其存在的理由是遵循“谁受益，谁负担”理论，避免“免费相送”产生的显失公平后果 第十二章 非税收入 “行政特别支出补偿”理论运用于行政主体向特别的相对人提供特定服务并使其受益的领域。 （二）资产、资源性非税收入、负外部效应矫正性非税收入有助于保护环境，实现人与自然的和谐发展 1、资产、资源性非税收入有助于实现国有资源的合理利用。国有资产收益是国家凭借对国有资源及财产的所有权而取得的收入，是政府