[其它语言学习]2011年企业所得税汇算清缴课件2.ppt

第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 租赁房屋的水电费能否税前列支？ 公司租个人房屋, 公司与个人之间签有租房合同,且水电费由公司承担。但因为房主是个人,所能取得的发票抬头也是个人, 是否可以入账?水电费能否税前列支? 　 　　税务上，《中华人民共和国企业所得税法》规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，租赁房屋的租赁费以及实际支出的水电费只要属于与取得收入有关的、合理支出，就应可以税前列支，但前提是要取得相应的凭证，如房主到税务机关申请代开的发票。对公司而言，电力公司开具给房主个人的发票，对公司而言属于《中华人民共和国发票管理办法》中所说的不符合规定的发票， 若是以之直接入账，不能税前扣除费用。 原则上是要求取得能够证明业务发生的真实、有效凭证。必要的证明材料包括房屋租赁合同，水电费计算（包括分摊或者负担）依据，实际收付款凭证。 前两项留存备查。最后一项有证明力的是合规发票，但发票是开具给房主个人的，即使转交给贵公司，也无法证明公司实际应负担多少金额，是否支付。 如果水电供应单位不能单独给租房户（贵公司）开具发票，可以考虑由房主到税务机关连同房租费一起，申请代开发票，以作为入账凭证。不过现实中这样要求较难操作。 如果数额不大，就按照合同、协议约定标准，计算贵公司实际耗用水电数额以及应支付的水电费，由房主书写收款凭条，由公司相关经办人签字证明情况属实，辅以供水、供电单位开具给房主的水电费发票复印件，作为入账凭证。 第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 公司员工的电话费发票是否可以报销入账？　　　 发票上名称是员工个人的名字 关于通信费的税前扣除。从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。 票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得税前扣除。 第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 员工报销个人的医药费能否税前列支？ 根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 　　1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 　　据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 无偿划拨款的土地作价入账是否可以摊销 企业将以前年度通过国家无偿划拨等形式得到的无偿使用的土地以一定的方式作价入账，其作价入账的金额不得以折旧或摊销的方式在税前扣除。 　 所拥有的土地是无偿取得的，对该土地所进行的摊销的金额也不是实际支付的金额，是评估得来的，因此，根据文件的规定所进行的摊销不得在企业所得税前扣除。 第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 长期挂账应付款的企业所得税汇算清缴 对方公司现无法联系 同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第512号）第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 　　 因此，根据上述文件规定，确实无法支付的应付款项在企业所得税汇算时应作为其他收入并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 第六部分 往年汇算清缴疑难问题整理 漏记应摊、应提费用是否可以当年扣除 企业财务人员由于业务不熟或工作疏漏等客观原因，当期一些应摊、应提的费用在财务上未做处理，但在当年企业所得税纳税申报表中进行了申报，经主管税务机关审核确认，计征企业所得税时可给予扣除。