资源税纳税申报表解析-江苏地税.PDF

江苏省地方税务局 网上纳税人学堂 连云港地方税务局 资源税纳税申报表 解 析 江苏省连云港地方税务局税政一处 0518 一、概要及背景 二、附表填写 三、主表生成与填写 四、填写案例 2016年7月6 日 一、申报表修订概述 ¡ (一)申报表全面修订背景 ¡ 1.配合实施资源税全面改革 ¡ 2.契合基层征纳双方的实际 ¡ 3.结合信息化管理技术层面的要求 ¡ 4.符合税收分析和决策管理的需要 ¡ (二)修订原则:简明实用、便民高效 (三)资源税申报表修订内容 ¡ 为落实资源税全面改革政策，实现新旧税制平稳过 渡，总局在反复征求地税机关和矿产企业意见的基 础上，修订并下发了资源税纳税申报表公告 ¡ 修订后的资源税纳税申报表由原来的两张主表分为 一张主表、三张附表。 ¡ 主表设计了纳税人计算应纳税额的必备要件，反映 从计税依据到应纳税额、应补 （退）税额的计算过 程，简明扼要；纳税人在填写附表后，由系统自动 生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认。 国家税务总局关于发布修订后的资源税纳税申 报表的公告 （2016年第38号） ¡ 根据 《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改 革的通知》 （财税 〔2016〕53号）规定，自2016年7 月1日起全面实施资源税改革。 ¡ 为落实资源税改革政策，国家税务总局对原资源税 纳税申报表进行了修订，形成了 《资源税纳税申报 表》、 《资源税纳税申报表附表 （一）》 （原矿类 税目适用）、 《资源税纳税申报表附表 （二）》 （ 精矿类税目适用）、 《资源税纳税申报表附表 （三 ）》 （减免税明细）。现予以发布，自2016年7月1 日起施行。 《国家税务总局关于修订资源税纳税申 报表的公告》 （2014年第62号）同时废止。 主表 附表一 附表二 附表三 修订内容 （续） ¡ 附表内容：反映纳税人根据现行资源税规定计算或 确认计税依据以及减免税项目数据的必经过程 （不 设附表，纳税人也需要计算、甄别有关数据后填入主表）。 ¡ 设置附表目的：通过规范资源税申报事宜，便于纳 税人透明核算、正确填写申报表，既没有增加纳税 人填报工作量 （附表只是亮出了纳税人原来内部的 计算过程） ，也符合征纳双方税收风险防控的需要 ，同时还能满足税务机关后续收入分析等需要，有 利于优化纳税服务。 (四)1主3附申报表适用范围 ¡ 简言之，适用于除海上油气资源税和水资源税以外 的所有资源税纳税人 ¡ 中外合作及海上自营油气田适用独立的纳税申报表 （过去按油气实物量折价征收矿区使用费，改为资 源税后仍沿袭了过去做法） ¡ 水资源税纳税人适用独立的纳税申报表 （先在河北 试点，并由河北制定；水资源税与矿类资源税不同 ，其立税主旨、税率设计、纳税地点等均有较大差 异，矿类与水类纳税申报表目前无法合并） 二、附表填写 ¡ 附表为何设计三张？ ¡ 根据资源税各税目征税对象不同，其计税依据的计 算或确认也不相同，为此，必须设置两张附表，即 附表 （一）、附表 （二）；因增设了减免税政策， 故需要设置附表 （三）。 ¡ 本次改革设计了五种征税对象，即：原矿 （如铝土 矿、磷矿）、精矿 （如铁矿、铜矿、石墨等）、原 矿加工品 （如开采花岗岩、大理岩，销售板材初级 加工品）、氯化钠初级产品 （盐类税目）和金锭。 ¡ 经过归纳整合，将本次改革以及前期改革的税 目归 纳为两大类：一是原矿类税 目；二是精矿类税 目。 煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等视同 原矿类税 目填表；以金锭、原矿加工品等为征税对 象的税 目视同精矿类税 目填表。 这样只设计两张 附表即可，而不必设计四张附表。 ¡ 两张附