2013年公司领导人员任期经济责任审计实施细则.doc

2013年公司领导人员任期经济责任审计实施细则 总则 　　第一条 为加强集团公司的内部管理，不断规范中层以上领导人员在管理工作中勤政廉政行为，提高中层以上领导人员任职期间经济责任意识，促进集团公司领导人员队伍整体素质的提高，参照《中华人民共和国审计法》和集团公司厂长(经理)任期经济责任审计实施办法及其他有关法律法规，制定本细则。 第二条 本细则所称中层以上领导人员包括集团公司职能部门行政正职(含主持工作的副职，下同)领导人员，各分、子公司行政正职领导人员，各分、子介司分厂(车间、部门)正职领导人员。 第三条 上市公司经济责任审计按上市公司相关规定组织实施。 任期经济责任 第四条 任期经济责任是指中层以上领导人员任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性和效益性以及本单位生产经营管理应当负有的经济责任，包括直接责任和主管责任。 第五条 直接责任是指中层以上领导人员在其任职期间直接应当负有的责任，包括以下内容: (一)本单位故意违反国家财经法规和集团公司规定的责任; (二)授意、指使、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和集团公司规定的责任; (三)失职、读职的责任; (四)其他故意违反国家财经纪律和集团公司规定的直接责任。 第六条 主管责任是指中层以上领导人员在其任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。 任期经济责任审计的主要工作内容 第七条 对集团公司直属部门及各分、子公司职能部门等无经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容: (一)审查被审计单位是否执行了集团公司颁布的各项内部控制制度，并对被审计单位主办的内部控制制度的健全性、有效性、合法性进行审计; (二)审查被审计单位执行集团公司经营计划情况及计划执行的效果; (三)审查被审计单位各项费用支出是否超过与上级单位签仃的承包指标(如费用支出超过承包指标，应有上级批示的报告); (四)审查被审计单位是否有中长期发展规划，是否重视员工的技术、技能培训，是否具有持续发展能力; (五)其他方面审计，包括审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题及其他违反规定的行为。 第八条 对集团公司职能部门及各分、子公司等有经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容: (一)对被审计单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审查: 1.审查是否建立了各项内部控制制度，各项内部控制制度是否符合本单位生产经营实际情况，在日常工作管理中是否能够贯彻执行集团公司各项内部控制制度; 2.审查实物资产处置和货币资金进出是否建立了必要的控制制度。 (二)对被审计单位是否完成与集团公司签仃的各项承包指标进行审查: 1.销售收入及回款完成情况; 2.各项费用支出是否超过承包指标，如费用支出超过承包指标，看其是否与收入同比例增长; 3.实现利润、上缴款项是否达到任期目标; 4.财务评价主要指标和经济效益评价主要指标完成程度。 (三)流动资产审计: 1.查证货币资金，确定货币资金是否真实、准确，收支业务是否合理、合法; 2.短期投资项目是否真实，购入、售出计价及核算是否准确，投资收益是否符合规定，有无盲目投资给分、子公司带来损失; 3.应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的结算业务是否真实，有无坏账损失，已核销的坏账呆账损失其理由和审批手续是否完备; 4.存货的核算是否符合会计制度规定，在管理上是否定期或不定期进行盘点、清查;盘盈、盘亏、报废、毁损的认定程序和审批手续是否完备，产生原因及经济责任是否得到落实;有无盲目采购形成超储积压，储备的物资是否账账相符、账实相符。 (四)固定资产审计: 1.固定资产的增减变动，有关会计处理是否符合会计制度，核算是否准确，手续是否完备; 2.固定资产折旧、报废、盘盈、盘亏、调出是否符合规定，核算是否准确，手续是否完备; 3.在建工程是否经过论证，审批程序是否符合规定，资金是否到位，有无资金沉淀、呆滞及挪用现象; 4.任期内固定资产是否安全、完整，能否做到保值、增值。 (五)长期投资审计: 1.进行长期股权投资是否真实、合法，会计核算及账务处理是否正确，投资项目是否经过科学论证，投资合同或协议是否合法有效; 2.有关长期投资的取得、处置及其投资收益或损失的核算是否符合国家和集团有关财务规定，进行长期债权投资时，债券账实是否相符，投资是否安全，责、权、