税收筹划在企业中的运用和研究.docVIP

税收筹划在企业中运用的研究 1 研究背景 1.1 前言 在我国，税收筹划理念的引入以及实践的盛行从二十世纪九十年代才真正开始。税收筹划是指国家宏观调控政策指引下，纳税人为实现企业价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，在国家法律、法规允许的范围内，对纳税事项进行设计、运筹，科学地安排经营、投资、理财活动，合理地降低税负，以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。其目标是减轻税收负担，获取资金时间价值，实现涉税零风险和追求经济利益最大化，是企业财务管理重要的组成部分。 随着我国税收制度的不断完善，企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。于是，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范和基本出发点，税收筹划因此成为学术研究的重要领域。企业可以利用它来调整经营中的决策，减少税负，降低成本，增加收入，以实现企业价值最大化的目的。 但在实际操作中可能会出现一些不尽如人意的现象，所以本文在进行税收筹划理论分析的基础上，重点对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划分析，从系统性的角度出发，充分考虑成本效益与风险因素，将税收筹划置于企业整个财务决策中分析，为企业税收筹划提供借鉴。 1.2 意义 从宏观角度分析，税收筹划不仅有利于发挥税收调节经济的杠杆作用，优化产业结构和资源的合理配置，促进国民经济健康、持续、稳定的发展。还利于国家不断完善税法和税收政策。 从微观角度分析，税收筹划不仅有利于降低企业管理成本，实现财务收益最大化，还有利于公司树立新的经营理念，提高经营管理水平以实现企业价值最大化的目标。 2 文献综述 2. 国际国内学者对税收筹划定义的理解 税收筹划英文为Tax Planning或Tax Saving, 随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经济管理的整体中不可缺少的一个重要组成部分，但是“税收筹划”作为经济的范畴为社会关注和法律的认可，从时间上较早可以追溯到二十世纪三十年代。对税收筹划的定义国际国内学者对它有不同的解释： 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，做出了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，根据法律这样可以缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不得强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认可。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。 英国国际财政文献局（International Bureau of Fiscal Documentation,IBFD）(IBFD,International Tax Glossary,Amsterdam,1988)中将税收筹划表述为：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”该定义比汤姆林爵士的声明更具体，首先对税收筹划作了正面命名，同时也表达了税收筹划是纳税人为少缴纳税收而对经营活动的事先安排。 印度的税务专家N.G.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》(N.Gxawawwy:Personal Investment and Tax Planning)一书中称：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内一切优惠，从而获得最大的税收利益。”N.G.雅萨斯威所陈述的税收筹划定义，比《国际税收词汇》(IBFD,International Tax Glossary,Amsterdam,1988)中表述的又进了一步，不但说税收筹划是纳税人的活动安排，而且是充分利用了税收法规及其优惠政策。 美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的《会计学》(W.B.Meigs and R.F.Meigs:Accounting，Mcgrawhill Text,1984)……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划目标所在。”另外他还讲到：“在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少地缴纳所得税，这个过程就是税收筹划。”他宣扬一种理念，即：税制的复杂性使得为企业提供详尽的税收筹划成为一种谋生的职业，现在国外几乎所有的大公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收安排，为企业合理合法地减少税收做出计划。 税收筹划在国外，不仅为理论界所重视，而且引起纳税人的广泛兴趣，并较多的应用于实践。会计中介机构和管理顾问公司的很大一部分收入来自为客户提供税收筹划方案；许多大公司设有专门的税务部门或筹划机构，从事税收筹划活动；一些专门介绍税收筹划的杂志和书籍也颇为热销。 税收筹划概念从西方引进我国，大约是在二十世纪九十年代中叶，我国学者唐腾翔、唐向在《税务》1993年第5期《论国际税收筹划》一文中称：“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通