内部审计准则实务讲解(烟草).ppt

上海国家会计学院 内部讲义 仅供参考 内部审计准则实务性讲解 讲授人：时现教授 南京审计学院国际审计学院 E—mail:shixian001@一、什么是内部审计? 1.国际内部审计师协会（IIA）的定义国际内部审计师协会（IIA）在2001年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下： 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。 2.我国内部审计协会的定义 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6月1日施行的《内部审计基本准则》中对内部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现（第二条）。 3.定义比较 目标比较：查错纠弊——增加价值 职能比较：监督评价——咨询、确认 内容比较：经营活动——风险管理等 组织比较：组织内部——内部或外部 （4）相关问题链接 企业价值 内部控制 风险管理 公司治理 经营活动 企业管理 二、内部审计的内容包括什么 1.按照IIA要求，审计： 内部控制 风险管理 治理程序 2.按照我国内部审计准则要求，审计： 经营活动 内部控制活动 3.从审计实践的角度看，大多数单位审计： 财务收支 经济责任 工程项目 合同管理 经济效益 内部控制 （一）内部控制审计 1、什么是内部控制？ “内部”的范畴（公司制企业）？ 内部控制的主体？ 内部控制的目标？ 内部控制的本质要求？ 内部控制有哪些构成要素？ 定义 1992年美国COSO报告中认为：内部控制系为达成某些特定目标而设计的过程。即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 1995年加拿大COCO报告中认为：内部控制系指为支援组织成员达成营运的效果与效率，内部与外部报导的可信赖程度，遵循相关法规以及内部政策办法等目标，而由组织资源、系统、过程、文化、结构与作业等元素组成。 内部控制要素 　　 内部控制类型 从控制内容上划分 （1）会计控制 （2）管理控制 2、从控制时间上划分 （1）事前控制 （2）事中控制 （3）事后控制 从控制方式上划分 （1）目标控制 （2）程序控制 （3）簿记控制 （4）实物控制 （5）机械控制 （6）检查控制 （7）纠正控制 （8）补偿控制 （9）指导性控制 内部控制的内容 管理控制 会计控制 （1）采购作业控制 （2）销售作业控制 （3）资产控制制度 （4）投资控制 （5）生产控制 内部控制各组成要素关系图 内部控制组成要素与目标及作 业活动相互间关系图 2、内部控制审计要点 目标 适当性 一致性 经济性 审计内容 围绕内部控制五大要素展开，一般分为三个重要部分：一是整体层面的内部控制审计；二是业务层面的内部控制审计；三是IT内部控制审计。 3\审计步骤与方式 内控审计步骤 健全性测试 符合性测试：业务测试、功能测试 综合评价 结果报告 3.审计步骤与方式 3.审计步骤与方式 (1)制度调查方法——审阅法、询问法、观察法、调查表法 (2)制度描述方法——文字说明法、制表法、流程图法 (3)制度初评方法 (4)符合性测试方法 1. 测试应考虑的因素 2.测试计划应包括的内容 3.测试程度的确定 4.测试方法的应用——检查证据法、重新处理法、实地观察法 5.测试量确定 审计步骤与方式 (5)综合评价方法 评价重点： 可信赖程度 薄弱环节评价 评价应注意的问题 3.审计步骤与方式 内部控制自我评价 自我评价涵义 自我评价原因 证明向其组织提供的价值 有利于获取事实真相 有效评价柔性控制及非正式控制 将控制责任转化给每一个成员 适应变化的控制环境 3.审计步骤与方式 内部控制自我评价 自我评价意义 对于内审组织的意义 改进内审程序；强化内审作用；提高人员积极性；缩小范围、减少工作量；缩短时间、提高效率。 对业务经营活动的意义 对问题产生原因的揭示、对过程控制责任的确立（Q-E） 对管理方法的意义 对风险评价的意义 对参加者的意义 3.审计步骤与方式 内部控制自我评价 自我评价结构 管理者支持、工作小组、研讨会、分析数据、报告结果、行动计划。 自我评价注意点 选择有效的协调人 创造一个无偏见的研讨环境 期望更多的优质信息 （二）建设项目审计 项目的建设程序