中财第四章------投-(新)-资.pptVIP

2010 安徽工业大学管理学院 第五章 投 资 学习目的与要求 通过本章学习，应达到以下目标：在知识方面应了解有关《企业会计准则》的相关规定，掌握金融资产投资、长期股权投资的概念、分类;在技能方面要掌握各类金融资产投资、长期股权投资的确认与计量原则; 在能力方面要求能运用金融资产投资、长期股权投资的确认与计量原则，对具体经济业务进行核算。 说明： 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益 注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 为了风险管理、战略投资需要所作的规定。 设置“交易性金融资产”科目 二、交易性金融资产的初始计量 初始确认金额 [例1] 2010年4月10日，飞达股份公司按每股6．50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元。 【例2】 2010年3月25日，飞达股份公司按每股8．60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。 股票价格中包含0.20元/股的已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2010年4月20日发放。则账务处理如下： （1）2010年3月25日购入股票。 初始成本=30 000×（8．60 －0.20） = 252 000（元） 应收现金股利=30 000 ×0.20=6 000（元） 借：交易性金融资产─B公司股票（成本 ） 252 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 259 000 （2） 2010年4月20日 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000 【例3】 2010年1月1日，飞达股份公司按86 800元的价格购入甲公司于2009年1月1日发行的面值80 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含乙到期但尚未支付的利息4 800元。则账务处理如下： （1） 2010年1月1日购入债券： 初始投资成本=86 800-4 800=82 000（元） 借：交易性金融资产─甲公司债券（成本 ） 82 000 应收利息 4 800 投资收益 300 贷：银行存款 87 100 （2） 收到甲公司支付的债券利息时： 借：银行存款 4 800 贷：应收股利 4 800 三、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。 【例4】接【例1】资料。 2010年8月25日，A公司宣告2010年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0．30元，并于2010年9月20日发放。飞达股份有限公司持有A公司股票50 000股。则账务处理如下： （1）20×9年8月25日，A公司宣告分派现金股利。 应收现金股利=50 000×0．30=15 000（元） 借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 000 （2）20×9年9月20日，收到A公司派发的现金股利。 借：银行存款