借贷复式记账法课件.ppt

例1 会计分录 借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000 例2 会计分录 借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000 “原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料” “原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料” 账户对应关系及对应账户举例 第三节 会计循环 会计业务处理主要过程 ——分析经济业务 ——编制分录 ——过账 ——试算平衡1 ——账项调整 ——试算平衡2 ——编制会计报表 ——结账 分析业务 编制分录 过帐 试算平衡1 账项调整 结帐 试算平衡2 编制报表 会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程 一、会计处理步骤与会计循环 1。分析经济业务 （1）经济业务的确定 （2）经济业务的分析 经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要素通过什么会计账户反映 2。编制会计分录 在经济业务分析的基础上，进一步分析： 经济业务涉及的会计（科目）账户 会计帐户性质（属于资产类还是权益类） 根据经济内容的增减确定帐户登记的方向 确定登记的金额 编制会计分录 2。编制会计分录 3。过账 会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类账中，这个过程就是过账。 帐簿：按一定格式反映账户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。 账簿种类： 日记账与分类账； 总分类账与明细分类账 等等 总分类账 明细分类账 登账程序举例 4。试算平衡 （一）调整前试算平衡 （二）调整后试算平衡 （三）结账后试算平衡* ∑所有账户的期初借方余额＝ ∑所有账户的期初贷方余额 ∑所有账户的本期借方发生额＝∑所有账户的本期贷方发生额 ∑所有账户的期末借方余额＝ ∑所有账户的期末贷方余额 4。调整事项 （1）应计收入调整 （2）应计费用调整 （3）预收收入调整 （4）预付费用调整 所谓“账项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。 账项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为账项调整而编制的会计分录成为“调整分录”。 4。调整事项 （1）应计收入调整（Accrued revenue） ——是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入账的收入。 如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80％，但尚未办理有关结算手续。合同金额为100 000元。 借：应收账款 80 000 贷：营业收入 80 000 4。调整事项 （2）应计费用调整（Accrued expenses） ——应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办理结算而暂时未入账的费用。 如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承担的利息费用为10 000元，到下个月才实际支付。 借：财务费用 10 000 贷：应付利息/预提费用 10 000 4。调整事项 （3）已付费用的摊销 ——是指企业已经实际用银行存款或现金支付，但尚未实际耗费而没有确认为费用的支出。 如，公司已经实际用现金支付了全年的房租费用12 000。 本月应该承担房租1 000元。 支付房租时 借：预付费用（待摊费用） 12 000 贷：现金 12 000 承担房租 借：管理费用 12 000 贷：预付费用（待摊费用） 12 000 4。调整事项 （4）未挣得的收入（Unearned revenues） ——是指已经收到了客户的支付，但取得收入的过程实质上尚未完成的未实现收入。 如，某咨询公司预收客户咨询费100 000元。 收到客户预付的咨询费时 借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 实际实现收入时 借：预收账款 80 000 贷：营业收入 80 000 5。工作底稿与会计报表 （1）工作底稿又称“工作底表”，是指将一定期间计算所得或调查收集得到的资料，汇集一起，