公司税务运筹与节税方案设计（演讲稿）.ppt

税务筹划 Who Am I? 自我介绍 北京科技大学管理学院金融工程系主任、教授、博士生导师。 经历：在航空部、海通证券公司、中国建行、沈阳证券交易中心、辽宁省国税局、中央党校等部门工作。 研究领域：金融、世界经济、税收；近年来主要从事中国宏观经济政策研究，承担多项国家发展规划项目研究，长期参与中央有关政策的调研与文件起草工作。 电邮：liucheng@ liu.cheng@ 通讯地址：北京市学院路30号 北京科技大学管理学院 电话：010H）税收为何逐年加重？——我怎么办 大多数纳税人并不情愿多缴税 民企与国企、外企的税收差别待遇 精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划 1. 什么是税务筹划？2. 什么是聪明的税务筹划？3. 税务筹划内容4. 税务筹划方案设计 1. 什么是税务筹划？ 税务筹划概念 税务筹划特点 税务筹划目的 税务筹划可行性 纳税筹划条件 税务筹划形式 税务筹划类型 税务筹划概念 在法律允许范围之内，根据国家税收的政策导向，对税收方案进行优化选择，以达到少纳税的行为，是一种事前行为 同义词：节税、合理避税、税收筹划 税务筹划特点 合法性 筹划性 目的性 多变性 任何税收制度都存在漏洞 国家的政策导向 不同国家或地区之间的税负差异 国际税收管辖权存在的税负差异 纳税筹划的形式 税务筹划注意事项 评价税务筹划效果 保险营销员如何节税 怎样签合同可以节税 建设单位甲有一工程，在工程承包公司乙的组织安排下，施工单位丙最后中标 工程承包公司乙通过这种方式签订合同可少缴4000元的营业税 税收筹划的契入点 1、选择节税空间大的税种契入 2、从税收优惠契入 3、从纳税人构成契入 4、从影响纳税额的因素契入 3.税务筹划内容 征税范围筹划 纳税人筹划 租赁变仓储税负可降低 比较：库房仓储比房屋租赁每年节税２２．５６万元。考虑到出租变为仓储后，须增加保管人员，需要支付一定费用，但扣除保管人员的工资费用、办公费用仍可以节余十多万元 税率筹划 选择低税率的税目 利用税收优惠 修改合同 薪酬合同设计有学问 结论 专业安装公司节税效果好 增值税销售方式选择的税收筹划 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式： 一是商品六折销售； 二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）； 三是购物满200元，给返还60元的现金。 假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元 消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售 商品六折销售，价值200元的商品售价140元。 应纳增值税： [140÷（1＋17％）×17％]－[120 ÷ （1＋17％） ×17％]－＝2．9（元） 赠送商品 200÷（1十17％）× 17％－120 ÷ （1＋17％） × 17％＝11．62（元） 赠送60元的商品视同销售，应缴增值税： 60÷（1＋17％）×17％－40 ÷ （1＋17％）×17％＝2．9（元） 合计应缴增值税： 11．62＋2．9＝14．52（元） 返还现金 销售200元的商品，应纳增值税为11．62元。 上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。 税法解读 折扣销售 销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠 按折扣后的余额作为销售额计算增值税 折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。 销售折扣 销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款） 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。 4.税务筹划方案设计 股份公司的筹划 注意： 企业的合并、分立、资产转让及置换都有应税与免税之分。下面以企业合并来说明： 应税合并 在企业合并时，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。 被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。 企业为合并而回购本公司股票，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。