借贷记账法下主要经济业务处理.docVIP

借贷记账法下主要经济业务的账务处理 （一）资金筹集业务的账务处理 一、所有者权益筹资业务 接受投资者投入的资本：借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等 　　 贷：实收资本（或股本）按其在注册资本或股本中所占份额固定资产业务1、固定资产借：固定资产（不需安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等固定资产折旧借：制造费用销售费用管理费用等贷：累计折旧实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。按支付的实际金额按相关发票凭证上应付的金额但月末仍未收到相关发票凭证按照暂估价入账下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库按支付的金额待验收入库时再作后续分录。计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库按支付的实际金额按计划成本与实际成本之间的差额借记（或贷记）材料采购贷记（或借记）如果货款尚未支付，材料已经验收入库按相关发票凭证上应付的金额按计划成本金额）按计划成本与实际成本之间的差额如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证按照计划成本暂估入账下月初作相反分录予以冲回，收如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库按支付或应付的实际金额借材料采购贷银行存款、应付账款待验收入库时再作后续分录。一材料费用的归集与分配 消耗应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。生产工人的短期职工薪酬生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。借：在建工程 开发支出贷：应付职工薪酬借：无形资产 固定资产 贷：在建工程 开发支出除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。管理费用、销售费用等企业行政管理部门人员和专设销售机构销售人员的短期职工薪酬均属于期间费用应付职工薪酬企业发生制造费用时借制造费用贷累计折旧银行存款、应付职工薪酬结转或分摊时借生产成本贷制造费用 当产品生产完成并验收入库时材料费用、职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用销售业务一、主营业务收入的账务处理企业销售商品或提供劳务实现的收入借：银行存款应收账款预收账款等按实际收到、应收或者预收 贷：主营业务收入按确认的营业收入 应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务成本的账务处理期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品三、其他业务收入的账务处理当企业发生其他业务收入时按确定的收入金额应交税费——应交增值税（销项税额）在结转其他业务收入的同一会计期间，企业应根据本期应结转的其他业务成本金额应付职工薪酬期间费用企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时借：管理费用贷：应付利息银行存款等行政管理部门人员的职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬行政管理部门计提的固定资产折旧借：管理费用发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用借：管理费用贷： 二、销售费用的账务处理 1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借：销售费用贷：银行存款等企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费借：销售费用贷：应付职工薪酬银行存款累计折旧等企业发生的各项财务费用借：财务费用贷：银行存款企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣借：银行存款应付账款 贷：财务费用 会计期末（月末或年末）结转各项收入时结转各项支出时 二、利润分配的账务处理 1、净利润转入利润分配 净利润：借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 净亏损提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积利润分配提取任意盈余公积按应支付的现金股利或利润借利润分配应付现金股利贷应付股利等以股票股利转作股本的金额借利润分配转作股本股利贷股本等 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目利润分配--盈余公积补亏结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。应交税费——应