[管理学]第九章 收入循环审计.ppt

一、收入循环的特性 （一）、收入循环的示意图 四、交易的实质性测试 应收账款与银行存款函证的对比 * 第三篇 循环审计 内容包括: 第九章 收入循环审计 第十章 支出循环审计 第十一章 生产循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 教学重点与难点 教学目的 教学方式 教学时间 通过本章的学习，使同学们掌握收入循环的主要业务活动及凭证记录、重要内部控制、该循环的重大风险及主营业务收入、应收账款的实质性测试。 销货业务的重要内部控制；主营业务收入的确认、截止；应收账款的函证。 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。 3学时 参考法规 《内部会计控制规范-----销售与收款》 《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》 一.收入循环概述 二.重要的内部控制 三.收入循环的重大风险 四.现金,银行存款的实质性测试 五.主营业务收入的实质性测试 六. 应收账款的实质性测试 七.坏账准备的实质性测试 八.其他相关账户的实质性测试 九.案例分析 目录 接受定单 批准赊销 发运商品 开具发票 记录 收款 开始 (一)主要业务活动 接受顾客订单----销售单管理部门; 批准赊销信用----信用管理部门; 按销售单供货----仓库; 按销售单供应货物----装运部门; 向顾客开具账单----开具账单部门; 记录销售----会计部门; 办理和记录现金,银行存款收入---会计部门; 办理和记录销货退回,销货折扣和折让—会计部门,仓库; 注销坏账----会计部门,信用部门; 提取坏账准备---会计部门 (二)主要凭证和会计记录 顾客订货单; 销售单; 发运凭证; 销售发票; 商品价目表; 贷项通知单; 汇款通知书; 坏账审批表; 顾客月末对账单; 收款凭证;转账凭证; 有关明细账(应收账款明细账,主营业务收入明细账,折扣折让明细账) 和日记账(现金和银行存款日记账) 确保销售发票的正确性 销售交易的存在或发生、完整性、估价或分摊 开具账单部门 销售单、发运凭证、商品价目表、销售发票 5、向顾客开具账单 防止未授权发货 销售交易的存在或发生、完整性 装运部门 销售单 发运凭证 4、装运货物 防止未授权发货 存在或发生 仓库 销售单 3、按销售单供货 降低坏账风险 A/R的估价或分摊 信用部门 销售单 2、批准赊销 顾客名单已被授权审批 销售交易的存在或发生 销售部门 顾客订货单、销售单 1.接受顾客订单 重要控制 相关认定 相关主要部门 涉及凭证及记录 主要业务活动 估价或分摊 会计部门 10、提取坏账准备 应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批 估价或分摊 赊销部门、会计部门 坏账审批表 9、注销坏账 必须授权批准，控制实物流和会计处理 存在或发生、完整性、估价或分摊 会计部门、仓库 贷项通知书 8、办理和记录销货退回 货币资金失窃的可能性 存在或发生、完整性、估价或分摊 会计部门 汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账 7、办理和记录现金及银行存款收入 主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当会计期间 存在或发生、完整性、估价或分摊 会计部门 销售发票、明细账、收款凭证、转账凭证、顾客月末对账单 6、记录销售 二. 重要的内部控制 销货业务的重要内部控制: 1.适当的职责分离;赊销批准职能与销货职能的分离 2.正确的授权审批; 四个关键点:在销货发生之前,赊销业经正确审批;非经正当审批,不得发出货物;销售价格,销售条件,运费,折扣等必须经过审批;审批人应当根据销售与收款授权批准的制度,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限 3.充分的凭证和记录; 4.凭证的预先编号; 5.按月寄出对账单; 6.内部核查程序 检查发运凭证连续编号的完整性 检查销售发票连续编号的完整性 发运凭证均经事先编号并已经登记入账.销售发票均经事先编号并已经登记入账 现有销货业务均已登记入账 审查销售发票是否经过适当的授权批准； 检查有关凭证上内部复核和查核的标记 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准； 由独立人员对销售发票的编制进行内部核查 登记入账的销售数量确系已发货数量,并已正确开具收款单并登记入账 审查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订单; 检查顾客的赊销是否经授权批准; 检查销售发票连续编号的完整性; 观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案 销货业务是以经过审核的发运凭证为依据登记入账的; 在发货前,顾客的赊销已经被授权批准; 销售