审计工作底稿准则讲解课件.pptVIP

* 由于ISA 230 para 2829 对此没有给予清晰的阐述，为加强指导性，以上内容参考PCAOB 3 para 16, A56A58的规定进行规定。 * * * 以上内容参考PCAOB3 para 9 * * * * * 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 第十三条 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 第十七条 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 第二十二条 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 第十三条 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。 重大事项通常包括： （一）引起特别风险的事项； （二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； （三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； （四）导致出具非标准审计报告的事项。 * * * 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 第十三条 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 * * * * * * * 第四条 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。 * * * 以下举例参考 ISA 230 para 13 * * * * * * 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 第五条 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： （一）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （三）提供更多的督导； （四）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （五）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 第七条 ……拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 第八条 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 * 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 第三条 本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 * 第二点及下页内容，参考了 ISA230 para 19、PCAOB3 para 8A38 * * * * * * 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 第二十二条 项目负责人应当在审计过程的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决。 项目负责人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目负责人认为重要的其他领域。 项目负责人应当对复核的范围和时间予以适当记录。 * * 对同一财务信息执行不同的委托业务的归档： 参考了业务质量控制准则第66条的规定 “第六十六条 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。 ” * * * * * 复核人员： 主要包括两类：一类是对业务执行的复核，例如，项目负责人；另一类是对项目质量控制的复核，如项目质量控制复核人员 * * * * * * * * 第二点内容，参考了 ISA230 para 3 * * * * * * 以上内容