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第八章 税收原则 第一节 税收原则的演变 第二节 税收与公平 第三节 税收与效率 第一节 税收原则的演变 威廉?配第的税收原则:公平、简便、节省 攸士第的税收原则:六大原则 1．促进主动纳税的征税方法。 2．不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫。 3．平等课税。即赋税的征收要做到公平合理。 4．具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 5．挑选征收费用最低的商品货物征税。 6．纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。 第一节 税收原则的演变 亚当?斯密的税收原则 1.平等原则 2.确实原则 3.便利原则 4.最少征收费原则 萨伊的税收原则 1.税率最适度原则 2.节约征收费用原则 3.各阶层人民负担公平原则 4.最小程度妨碍生产原则 5.有利于国民道德提高原则 第一节 税收原则的演变 瓦格纳原则：“四项九端原则” 税收不能理解为单纯的从国民经济年产物中的扣除部分。除此 之外，它还具有纠正分配不公平的积极目的。也就是说，税收一方面有获得公共 收入的纯财政的目的，另一方面又有运用权力对所得和财产分配进行干预和调整的社会政策的目的。以这种思想为基础，瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点。 1．财政政策原则：(1)收入充分 (2)收入弹性 2.国民经济原则： (1)慎选税源 (2)慎选税种 3.社会正义原则： (1)普遍 (2)平等 4.税务行政原则： (1)确实 (2)便利 (3)节省 第二节 税收与公平 税收公平原则 ——指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 ：一是横向平公，经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。税收不应是专断的或有差别的。 二是纵向公平，经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。 第二节 税收与公平 衡量公平的标准 受益原则 支付能力原则： 1.客观说 （1）收入 （2）财产 （3）消费 2.主观说 （1）均等牺牲 （2）比例牺牲 （3）最小牺牲 第三节 税收与效率 税收效率的含义： 从资源配置的角度讲，税收要有利于社会资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大效益； 从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅要使微观经济效益提高，也要使宏观经济稳定增长； 从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度须简便，征纳双方的费用要节省； 第三节 税收与效率 1.税收的经济效率原则 ——考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。而检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化。 税收的额外负担 ——资源配置方面的额外负担 ——经济运行机制方面的额外负担 税收的额外负担 第三节 税收与效率 税收的额外收益 税收一方面取得公共收入，满足公共开支；另一方面可以实现政府的政策意图，达到稳定经济的目的。 产生额外税收收益的条件：市场失灵领域 第三节 税收与效率 1.税收本身的效率原则 ——旨在考察税务行政管理方面的效率状况。而检验税收本身效率的标准，在于税收成本占税收收入的比重数字。也就是，是否以最小的税收成本取得了最大的税收收人。或者，税收的“名义收入”(含税收成本)与“实际收人”(扣除税收成本)的差距是否最小。 税收成本： 狭义成本：易于计算 广义成本：包括税收奉行成本——税收隐蔽费用 第三节 税收与效率 提高税收本身效率的途径： 一是要运用先进科学的方法管理税务，防止税务工作人员贪污舞弊，以节约征收费用； 二是要简化税制，使纳税人易于理解掌握，并尽量给纳税人以方便，以压低奉行费用； 三是尽可能将纳税人所花费的奉行费用转化为税务机关所支出的征收费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，进而达到压缩税收成本的目的。 * * 设计和实施税收制度的最重要或首要的原则 一方面，税收