1、存货、投资性房地产.pptVIP

REANDA 江苏铸本混凝土工程有限公司 唐新强 2010/11 江苏铸本混凝土工程有限公司 存货的核算 一、定义 确认条件 1、初始计量 1.1 购入和自制存货：采购成本+加工成本+其他相关成本； 1.2 委托加工存货：材料成本+加工费等相关费用+税金； 1.3 受赠存货：凭据金额、市场价格（税费）、未来现金流现值；关联方受赠（账面价）； 1.4 债务重组取得：公允价值； 1.5 非货币资产交换 取得：区分是否具有商业实质； 江苏铸本混凝土工程有限公司 准则体系 1、2006年财政部颁布的企业会计准则 基本准则、具体准则； 2、财政部颁发的企业会计准则应用指南； 3、财政部2008年企业会计准则讲解； 4、财政部颁布的专家工作组意见、会计准则解释。 江苏铸本混凝土工程有限公司 存货的核算 1.6 盘盈的存货：市场价； 1.7 计划成本核算：以实际成本入账，价差单独核算； 1.8 投资黄金转入存货，视同出售确认投资损益后，以公允价值计量存货； 江苏铸本混凝土工程有限公司 存货的核算 二、存货后续计量 1.1 发出计价：个别认定、加权平均； 1.2 包装物低值易耗品：一次摊销法； 1.3 盘点：永续盘存制；存货盘点盈亏批准；报表日未批准的盘亏损失，先做财务处理； 1.4 减值：成本与可变现净值孰低。提取、转回； 提取方法：个别认定；按类别提取 江苏铸本混凝土工程有限公司 1.5可变现净值， 是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 可变现净值的估计： 合同内； 合同外。 江苏铸本混凝土工程有限公司 存货的核算 三、准则变化 1、资本化利息范围； 2、发出计价取消后进先出法； 3、商品流通企业初始计量。 江苏铸本混凝土工程有限公司 投资性房地产 一、定义 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的，能够单独计量和出售的房地产；包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 江苏铸本混凝土工程有限公司 投资性房地产 二、范围 1.1 已出租的土地使用权； 1.2 拟增值后转让的土地使用权； 1.3 已出租的房屋建筑物。 1.4 出租的是指：经营租赁性租出，转租、融资租出不适用。 1.5 不属于投资性房地产的项目：自用房地产、作为存货核算的房地产。 江苏铸本混凝土工程有限公司 投资性房地产 三、初始计量： 1.1 外购：买价+税费+其他直接支出； 1.2 自行建造：达到预定可使用状态所发生的所有必要支出，包括资本化利息； 1.3 其他方式取得：债务重组、非货币性交易等 江苏铸本混凝土工程有限公司 投资性房地产 四、后续支出 费用化 资本化 江苏铸本混凝土工程有限公司 投资性房地产 五、后续计量 成本模式 公允价值模式 江苏铸本混凝土工程有限公司 5.1 成本模式 房屋建筑物，参照固定资产准则； 土地使用权，参照无形资产准则。 减值：按照资产减值准则处理。减值不得转回。 处置：与固定资产、无形资产相同。 江苏铸本混凝土工程有限公司 5.2 公允价值模式 1、条件：公允价值能够持续、可靠取得 投资性房地产所在地具有活跃的交易市场； 企业可以通过交易市场取得同类或者类似房地产的价格，对投资性房地产公允价值作出合理估计。 2、处置 处置收入做为其他业务收入；账面值做为其他业务成本。 江苏铸本混凝土工程有限公司 5.3 计量模式转换 原则：计量模式一经确定，不得随意变更； 满足会计政策变更条件和公允价值核算条件的， 成本模式可以转换为公允价值模式； 公允价值模式不得转换为成本模式。 江苏铸本混凝土工程有限公司 5.3 计量模式转换 举例：公司某成本模式计量的投资性房地产，12月31日各明细如下：投资性房地产原值1000万元，投资性房地产累计折旧500万元。公司拟将该投资性房地产转为公允价值计量。当日，该房地产的公允价值为600万元。 帐务处理： 借：投资性房地产-成本 600 借：投资性房地产累计折旧 500 贷：投资性房地产 1000 贷：年初未分配利润等 100 江苏铸本混凝土工程有限公司 六、投资性房地产与自用房地产的转换 1、 自用房地产转换为投资性房地产 转换日：自用房地产停止自用，改为出租的，租赁开始日为转换日；自用土地，停止自用，改为增值后转让的，以停止自用、董事会作出决议日； 江苏铸本混凝土工程有限公司 六、投资性房地产与自用房地产的转换 2、投资性房地产转换为自用房地产 转换日：开始自用日 江苏铸本混凝土工程有限公司 六、投资性房