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书后思考练习题解答 第一章思考练习题（p34） 第二章思考练习题（p87） 第三章分析计算题（p143） 第四章案例分析题（p182） 第五章（p221）------改变业务流程，实现税负降低 简要分析与解答： 原木属于农副产品，直接从农民手中收购可开具农副产品专用发票，政策法律上没有障碍。委托加工费发票同样可作进项税抵扣，因此，改变流程会大大降低增值税税负。 原年应纳增值税＝3000×17%－80＝430（万元） 改变后年应纳增值税＝3000×17%－（1600×13%＋1600×15%×6%＋20）＝510－（208＋14.4＋20）＝267.6（万元） 改变前后增值税差额约为162万元。 可能遇到的问题有： 申请使用农产品专用发票能否得到税务机关批准； 直接从农民手中收购原木可能要增加一定的采购和管理费用； 旋皮厂是否愿意承接加工，即要求加工利润不低于销售旋皮的利润。 （p222）集团公司大型设备购用节税方略 解答： 如果内部出租按收入＝成本的原则考虑， 则租金＝折旧额＋应纳营业税 年折旧额100万元÷（1－5.5%）＝105.82万元＝租金额 也就是说平价出租时，集团公司需要缴纳租赁收入营业税及附加5.82万元，但平价（按净值出售）销售旧资产免征增值税，也就可以节税5.5%（避免了营业税），因此，变出租为出售的节税方案是可行的。 第六章习题（p239）---