第三章-重点难点解读.pptVIP

第三章 税收法律制度;重点解读一：税收的分类;;;;重点解读二：税法的分类;;;;（三）税法的构成要素;;;;;;减免税解读;;第二节 主要税种;;（四）增值税应纳税额;;难点：视同销售（注意通过实例考的情况多）;准予从销项税额中抵扣的进项税额（重点）;补充：本期未抵扣的进项税额留待下期继续抵扣;;（五）增值税小规模纳税人;; 1.纳税义务发生的时间（重点）★ 纳税人销售货物或应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项额或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。 扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。 具体规定： （1）直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （2）托收承付或委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）赊销和分期收款方式销售货物——合同约定的收款日期的当天。 （4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天。 （5）委托他人代销货物——收到代销单位的代销清单的当天；; （6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 （7）视同销售货物行为——货物移送的当天。 （8）进口货物——报关进口的当天。 2.纳税期限（消费税、营业税的区分） 1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。 每个纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（无预缴） 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。;;二、消费税;;;;;;三、营业税;（重点理解具体税目）税目（9个）、税率;;;四、企业所得税（综合所得税制）;;重点： 1 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损（直接计算法） 采用权责发生制原则计算 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目（间接计算法，实际多用） 2不征税收入——财政性资金的收入等 3 免税收入☆ （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。;企业所得税准许扣除项：（理解的难点，计算题的重点） 1：工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。（限额、实际发生额，扣小） 2：每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（超过部分不是不允许扣除） 3：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(二者比较，扣小) 4：公益性捐赠在当年会计利润总额的12%以内的部分可以扣除，超过部分及其他对外捐赠不能扣除。 ★实际捐赠额、当年会计利润12%，扣小 例如：企业当年会计利润200万元，发生公益性捐赠30万元。 则公益性捐赠扣除限额=200*12%=24万元 实际捐赠额30万元，扣较小的一个，允许扣除24万元，则会计利润要调增6万元。 ;;6.亏损弥补（计算） （1）亏损，是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。(按税法规定计算的应纳税所得额为亏损) （2）企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但弥补年限最长不得超过5年。五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。如果五年税前利润未补完，则用以后年度的税后利润来弥补。 不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算，遵循先亏先补的原则。 ;;;（五）企业所得税征收管理（重点）;;2.纳税期限（按年纳税） 企业所得税按纳税年度计算（公历1月1日起至12月31日止）。 纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3.纳税申报按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （1）预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。应自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴