人所得税再分配.pptxVIP

经济理论专题个人所得税再分配效应张运峰南京财经大学经济学院1、导论1.1 初次分配与再分配收入分配是现代社会的重要问题之一，也是经济理论研究的重大课题。市场经济下，收入分配包括初次分配、再分配。初次分配指人们作为生产要素所有者，通过要素市场获得收入。初次分配中市场供需起主导作用。再分配指人们作为社会成员在要素市场以外获得收入。再分配中政府起主导作用。1.2 Functional distribution of income功能收入分配：指不同生产要素所有者在初次分配中所形成的相互关系。经济理论中通常把生产要素分为劳动和资本两大类，所以功能收入分配主要研究劳动者收入和资本所有者收入比例关系。按照目前主流观点，近一百多年来欧美发达国家劳动者收入占国民收入主要部分，份额在0.6-0.75。1.3 Size distribution of income规模收入分配：指不同收入水平个人或家庭在分配中所形成的相互关系。研究中通常把家庭分为低、中、高三类收入群体，所以规模收入分配主要研究三者收入比例关系。按照目前主流观点，中等收入群体人数和收入份额应该占较大比率，即形成“橄榄型”收入结构。群体划分一个人数比率：20-70-10。1.4 个人所得税再分配意义亲属之间、朋友之间相互馈赠以及社会慈善是再分配的一种形式，但作用有限。以政治权利为基础的国家税收和转移支付是现代社会再分配重要内容，作用超过其他形式再分配。各种税收中，与其他税（如增值税、消费税、社会保障税等）相比，个人所得税直接改变收入状况，在再分配环节起到关键性作用，值得研究。1.5 个人所得税再分配效应内涵个人所得税再分配效应主要是从规模收入分配角度在再分配环节讨论其对收入分配影响。事实上个人所得税会通过劳动供给、储蓄等途径影响家庭在生产要素市场行为，影响初次分配，通常不考虑这些影响。因此，个人所得税再分配效应以初次分配结构为出发点，以可支配收入为终点，征税处于中间环节。1.6 主要问题首先，再分配效应定量评价。说明再分配效应的强弱，便于不同国家、不同时期进行比较。其次，税收制度对再分配效应影响分析。说明税基、税率、税目、征管方式等如何影响再分配效应。最后，税制优化分析。从社会公平、经济效率等角度分析现有制度实施中存在的突出问题、产生主要原因，并提出改进措施。2、思路与方法2.1 基本思路通过比较税前收入与税后收入分配状况，说明个人所得税再分配效应。收入分配状况通常用收入差距衡量，常用指标有：基尼系数、泰尔指数、阿特金森指数等。收入差距指标中采用最多的是基尼系数，因此基本思路就是比较税前、税后收入基尼系数进行定量衡量，包括绝对数量比较和相对数量比较。2.2 主流方法用MT指数表示税前收入、税收收入基尼系数绝对比较，用RE表示相对比较，并从平均税率、税收累累进程度等方面进行分解。假设家庭初次分配收入为Y，即税前收入，按照税法征收个人所得税为T，税后收入为Y-T，G为基尼系数，下标表示变量。绝对比较：MT指数=GY-GY-T（1） 相对比较：RE= GY/GY-T （2）2.3 基尼系数基本含义1：洛伦茨曲线与等收入曲线所围成面积。基本含义2：所有个体收入差异绝对值均值一半与所有人平均水平的比值。延伸含义：福利经济学中，当一个人收入低于另一个人时，其福利被相对剥夺，基尼系数则反映整体被剥夺程度。假设经济体有n人，第i个人收入为xi，第j个人收入为xj，第k个人收入为xk。按照基本含义2：所有个体收入差异绝对值均值的一半与所有人平均水平的比值。公式为：说明性例子：假设A、B、C人月年收入分别为4、5、8万元，其基尼系数是多少？两两相互比较共6项，A、B差异1万元，A、C差异4万元，B、C差异3万元，差异绝对值总和为16万元；三个人自身比较共3项，差异0元。所有差异共9项，绝对值总和16万，平均差异为16/9。平均收入17/3，平均差异与平均收入比率，即基尼系数为：8/51≈0.1569。事实上以上方法低估了基尼系数，为什么？在比较中包括了自身比较，而这些比较没有现实意义，而这些差异为0，而相互比较差异绝对值一般大于零，造成低估，所以在人数较少时（小于50），修正为：说明性例子：假设A、B、C人月收入分别为4万、5万、8万元，其基尼系数是多少？修正后：两两相互比较共6项，A、B差异1万元，A、C差异4万元，B、C差异3万元，差异绝对值总和为16万元。平均差异为16万/6。平均收入17万/3，平均差异与平均收入比率，即基尼系数为：8/34≈0.2353。社会福利含义：社会福利等于个体收入份额的加权，权数为收入排序函数（简称“基尼权数”）。经济体有n人，收入从低到高排序，排序为i的个人收入为xi，那么基尼系数为：说明性例子：假设A、B、C人年收入分别为4万、5万、8万元，其基尼系数是多少？A、