审计平常案例.doc

1、CPA在 对F公司08年度会计审计时， 收集以下六组审计证据 （1）收料单与购货发票 （2）销售发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算表与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请反别说明每组审计证据中哪项审计证据较可靠，并简要说明理由 （3）领料单较可靠，因为领料单预先被连续编（1）购货发票较可靠，因它来源于购来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的 （2）销售发票较可靠， 因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转 （4）工资发放单较可靠，因为它需要会计部门以外的工资领取人员签字确认，而工资计算表只在会计部门内部流转 （5）存货监盘记录较可靠，这是因为它是CPA 自行编制的，而存货盘点表是公司提供的 （6）银行询证函回函较可靠，这是因为它是CPA直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单 经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能 2.ABC事务所接受委托审计Y公司2007年度会计报表，甲CPA了解和测试了相关的内控，并取得2007年12月31日的应收账款明细表与2008年1月15日采取积极式函证对重要客户发询证函，甲CAP将异常情况汇总如下： 函证编号 客户名称 询证金额 回函日期 回函内容 1 甲 30万 08.1.22 购买Y公司30万货物属实，但款项应于08.12.15用支票支付 2 乙 50万 08.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于08.12.8将货物退回 3 丙 64万 08.1.19 08.12.10收到Y公司委托本公司代销货物64万，尚未销售 4 丁 90万 08.1.18 采用分期付款方式购货90万，根据合同已于08.12.25首付30万 5 戊 60万 地址错误被退回 针对异常请宽，CPA应该实施那些重要审计程序。 检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔额以及如何进行会计处理等。 检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否验收入库。 检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、应增本期收入和应收账款的情况。 检查分期收款合同、发运凭证、银行日记账、收款凭证及银行对账单，查明本期是否收到货款，是否存在提前确认和应收账款的情况等 确定正确的地址，第二次寄发询证函 3.审计人员在审计某公司的产成品账户时，发现该公司今年共生产2000批产品，入账成本为590万元，审计人员选取了200批样本，账面价值共计60万元，今于有关凭证与福建核对，200批中共有52批成本错误，今讲错误调整后，样本的确定价值为582000元。 要求：运用下列估算方法估算产品的总成本（1）均值法（2）比例估计法（3）差额估计法 总成本=590000*0.97=5723000 d=（582000-600000）/200=-90 总差额=-90*2000=-18000 总成本=5900000-18000=5720000 样本平均数=582000/200=2910 总成本=2910*2000=5820000 R=582000/600000=0.97 4.审计人员李琳和陈兵在审计D公司年度会计报表时，注意与购货和付款循环相关的内部制度存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款，他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进异步查找未入账的应付账款。 要求：指出两个注册会计师应如何找未入账应付账款 检查D公司在资产负债表日后未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证未收到购货发票的经济业务。 检查D公司资产负债表日后收到购货发票，确认其入账实际是否正确 检查D公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 5.CPA负责甲公司08年度财务报表进行审计，在对甲公司08年12月31日在存货进行监盘发现部分存货的财务明细账，仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 库号 存货名称 财务明细 仓库明细 实物明细 1 A产品 35套 30套 30套 2 B产品 27套 25套 27套 3 C材料 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 D材料 1200公斤 1200公斤 1000公斤 要求：1逐项分析数量差异存在的原因2简要说明应当实施哪些必要的审计程序