[经济学]高级财务管理第2章.pptVIP

预算概述 1 、预算的概念 2、预算的功能 3、预算的历史演进 4、预算的种类 5、预算管理循环 6、预算的理论基础 1 预算概念 “预算是公司治理结构下的游戏规则，是一种与企业发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系”。 公司这架飞机上的四个发动机 一、预算是什么 预算管理是企业家超凡能力的延伸，是一只看得见的手 （一）预算是实现企业目标的重要工具 （四）预算是企业平衡各项资源的有效方法 收入与费用平衡； 成本发生与行为责任平衡； 贡献业绩与奖励平衡； 现金流入与流出平衡； 人力、物力、财力平衡； 管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。 3 预算的历史演进 成熟期（20世纪80年代——90年代） 全面预算管理，成为内部控制的核心 4 改进与超越（20世纪90年代以后） （新的管理理念和信息技术，与战略结合） 例如：瑞士亨道银行放弃预算流程，采用 投资资本报酬率、收入成本比和人均利润三个指标设定奖惩机制 预算的历史演进 成熟期（20世纪80年代——90年代） 全面预算管理，成为内部控制的核心 4 改进与超越（20世纪90年代以后） （新的管理理念和信息技术，与战略结合） 例如：瑞士亨道银行放弃预算流程，采用 投资资本报酬率、收入成本比和人均利润三个指标设定奖惩机制 4 预算的种类 （1）内容分类 损益预算 现金流预算 资本预算 其他预算 4 预算的种类 （2）中心分类 销售为中心 目标成本为中心 现金流为中心 目标利润为中心 4 预算的种类 （3）期间分类 期间预算 项目预算 6 、预算的理论基础财务的理论基础---经济学和管理学 国际 Shieds 考察了北美90年代的管理会计研究和方法，发现管理会计研究基于经济学理论所占的比率高达75%，经济学理论成为解释会计现象和拓展财务领域的重要工具； 财务理论基础----经济学和管理学 国内 葛家澍：“经济学是会计学的基础” 郭道扬：“经济学原本就是建立会计学建立和发展的一大支柱”。 经济学与管理学 关于人性假设 经济学-----经济人 管理学------复杂性 关于研究对象 经济学-----前期市场、后进入企业 管理学------现场研究 企业全面预算管理是实施企业激励和控制的最重要手段。 第二节 预算管理基础与管理模式 预算基础 预算管理组织 预算责任中心 预算完整程序 预算管理模式 1 预算管理的基础 (1) 预算的组织体系 (2) 预算的责任网络 (3) 完整的预算程序 预算中的组织体系 1、董事会：是预算管理体系的核心领导 2、预算委员会（又称公司预算会议） 3、预算管理办事机构：专门办公室 预算委员会 人员构成： 由总经理、财务总监、各部门和子公司主要负责人组成。总经理为领导小组的第一责任人，财务总监负责领导小组的常务工作和与董事会预算管理委员会的协调工作 预算委员会工作职责 1、制定预算管理制度； 2、确定公司的预算方案； 3、下达年度预算方案； 4、实施年度预算考评； 5、对预算执行过程中出现的例外事项进行调整 6、组织各专业部室执行批准的预算； 7、跟踪、协调、监督预算执行情况，提供预算执行情况反馈； 8、修正、调整各专业部室在预算执行过程中出现的偏差； 9、组织提交预算考评资料，提出考评意见 1、提供相关历史数据 2、提供税法及财务金融政策 3、负责协助预算委员会编制、汇总公司预算，按公司责任中心划分情况，制定公司预算分解方案； 4、负责预算管理的资金监控； 5、定期向预算委员会反馈预算执行情况，分析预算差异原因，形成初步的预算业绩考评报告； 6、遇涉及预算调整的重大情势变化时，负责向预算委员会及时报告，并提出调整预案； 7、负责各子公司和部门预算管理的指导、监督和服务工作。 预算中心 成本中心 成本发生的区域, 区域内只能控制成本，对成本的高低负责 企业内每一个分公司、分厂、车间、部门都是成本中心, 它们又是由各该单位下面的若干工段、班组、甚至个人的许多小的成本中心所组成 利润中心 既对成本负责，又对收入和利润负责 适用于企业管理中具有独立收入来源的较高阶层 如:分公司、分厂等 投资中心 对成本、收入、利润负责，又对投入全部