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第五章 税务基础 第一节 税收基础知识 第一单元 税收基本概念 第二单元 税种介绍 第二节 个人理财常用税收政策 第一单元 金融投资 第二单元 住房投资 第三单元 退休养老计划 第四单元 其他相关税收政策 第一节 税收基础知识 税收：政府凭借政治权力强制、无偿地取得政府收入的一种手段。税收是政府收入的最主要形式。 其它形式有：国债、国有企业收入、行政司法收入、其他收入。 税收是政府实现其职能的经济保证（政府的奶娘）。 社会成员（企业、单位、个人）从政府的公共产品和公共服务中直接或间接受益。 又有人说：税收是公共产品的价格 纳税是公民的法律责任、义务 税收特征：强制性、无偿性、固定性 第一单元 税收基本概念 税收法律关系：经法律明确的征纳税上的利益分配关系。 税收法律关系的构成：（三方面） 1. 权利主体： （1）权利一方：税务机关、海关、财政机关。 （2）权利另一方：纳税人。 （3）双方法律地位平等，但权利与义务不对等。 （4）我国对权力主体另一方的确定：属地兼属人原则。 2. 权利客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3. 税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和所应承担的义务。 税收法律关系的内容是税法的灵魂。 第一单元 税收基本概念 税收制度的构成要素：（11个） 1. 总则 2. 纳税义务人，即权利主体另一方。 3. 征税对象，即权利客体。 4. 税目：各个税种所规定的具体征税项目。 5. 税率：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。 6. 纳税环节： 7. 纳税期限： 8. 纳税地点： 9. 减税免税：免征额、费用扣除、税收抵免。 10.罚则 11.附则 第二单元 税种介绍 六大类税： 1. 流转税类（4个）：增值税、消费税、营业税、关税。 2. 资源税类（2个）：资源税、诚征土地使用税。 3. 所得税类（3个）：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 4. 特定目的税类（6个）：固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。 5. 财产和行为税类（7个）：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。 6. 关税。 第二单元 税种介绍 税种的其他分类： （一）以税收负担是否转嫁为标准： 直接税和间接税 (二)以计税依据为标准： 从量税和从价税 （三）以税收与价格的关系为标准： 价内税和价外税 （四）以税收管理权限为标准： 中央税、地方税、中央与地方共享税。 第二单元 税种介绍 所得税： 以所得为征税对象的税收。 直接税。 所得：自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、经营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳动报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。 纯收益：收入扣除成本、费用、损失、税金等法定扣除项目后的余额。 按课征方式的不同，分为：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。 个人所得税 纳税人：指有应税所得的个人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。 住所标准和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人为居民纳税人，应就其国内和国外所得在中国纳税； 凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人为非居民纳税人，仅就其从中国取得的所得在中国纳税。 “在境内居住满1年”：是指在1个纳税年度内在境内居住满365日，临时离境视同在华居住。 “临时离境”：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 个人所得税 应税所得： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税 税率： 因为是分类征税制度，所以个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 （一）工资、薪金所得：适用5%—45%的九级超额累进税率。 工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税 率 速算