[经管营销]第02章 货币资金与交易性金融资产.ppt

第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 二、货币资金内部控制制度 （一）定义：内部控制制度指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 （二）货币资金内部控制制度的五项主要内容： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 （二）货币资金在会计报表上的列示： 1、资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 2、资产负债表上的“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1,000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 从上述使用范围可发现，只有需要支付给个人的款项和按规定满足某些特殊需要的款项才能提取现金。 除此之外，款项应通过银行进行转账结算。 2、库存现金限额：由企业的开户银行根据实际需要核定，一般为3至5天的零星开支需要量 。 例外：边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 注意：企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3、现金日常收支管理（4点内容）： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间； （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （3）企业从银行提取现金时，应在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 4、库存现金账目管理：企业必须设置库存现金总分类账和库存现金日记账（订本三栏式账），由会计人员和出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证分别对库存现金进行总分类核算和明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清月结，账款相符。 五、现金的收付与清查 （一）现金收付 1、现金收入包括：从银行提现，收取的不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余的出差借款等。其账务处理为 借：库存现金 贷：有关科目 2、现金支出包括符合现金开支范围以内的各项支出。其账务处理为 借：有关科目 贷：库存现金 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金1,000元备用。 借：库存现金 1,000 贷：银行存款 1,000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 例3. 业务员李立因出差预借差旅费600元。 借：其他应收款 600 贷：库存现金 600 例4. 企业销售产品400元，增值税68元，共收取现金468元。 借：库存现金 468 贷：主营业务收入 400 应交税费 68 例5. 支付本月报刊杂志费105元。 借：管理费用 105 贷：库存现金 105 （二）现金清查 1