[经管营销]第二章 货币资金及应收款项.pptVIP

第二章 货币资金及应收款项 基本要求 一、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 二、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 三、掌握其他货币资金的核算 四、掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （二）现金核算 　１、总分类核算——“现金” 　２、明细核算——现金日记账 （三）现金清查 １、清查方法——实地盘点法 ２、清查结果处理 （１）盘盈——实际账面，发现时： 　　　借：现金 　　　　贷：待处理财产损溢　（盘盈额） 　　　　待处理财产损溢（资产类） 借 贷 　　　　　盘亏时　　　盘盈时 　　　转销盘盈时　　转销盘亏时 　　　余：尚待处　　余：尚待处 　　　　理盘亏额　　　理盘盈额　　　 转销时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：其他应付款（多收或少付） 　　　　　营业外收入　（无法查明原因） ２、盘亏——实际账面，发现时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：现金　　　　　（盘亏额） 转销时： 　　借：其他应收款（多付或少收、 　　　　　　　　　　责任人赔偿） 　　　　管理费用　（无法查明原因） 　　　贷：待处理财产损溢 例：企业在财产清查中发现现金短期800元，原因待查。 借：待处理财产损溢 800 贷：现金 800 查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿500元，另300元无法查明原因。 借：其他应收款 500 管理费用 300 贷：待处理财产损溢 800 二、银行存款 （一）银行存款的管理 （二）银行存款核算 （三）银行存款核对——盘点 １、清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 ——对不上：未达账项、错账 银行存款余额调节表的编制方法： ——异向调整、同增同减。 （！）调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如相等，则说明一般无差错。 （！）“银行余额调节表”只起对账作用，不属于原始凭证，不能用来调账。 1、取得时 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款等 （签发额） 2、使用时 借：原材料等 （实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） （增值税） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （总和即实用额） 注意：存出投资款的使用 3、结清时 ——若签发额实用额 　借：银行存款 　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 　　　　　　　　　　　　　　（差额） 　　——若签发额实用额 　　　　分录同上相反。 例.某企业委托当地开户银行汇款50 000元给采购地银行开立专户时 借：其他货币资金—外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 收到购货发票时 借：物资采购 40 000 应交税金—应交增值税 6 800 贷：其他货币资金—外埠存款 46 800 多余外埠存款转回当地银行时 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金—外埠存款 3 200 （二）具体核算——“应收票据”（资产类） 　　　　　　　　　＋　　　－ １、取得时 　　借：应收票据　　（总和——面值） 　　　贷：主营业务收入　（售价） 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　　　（增值税） ２、收回时 　　　借：银行存款（或　应收账款） 　　　　贷：应收票据　　　　（面值） ３、转让时 　　借：原材料等　　（实际成本） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　　　　　　　　　　　（增值税） 　　　　贷：应收票据　　　　　　（面值） 　　　　　　银行存款　　　　　　（差额） 例：A企业销售产品给B公司，货款50 000元，增值税率17%。B公司交给A企业一张3个月期的商业承兑汇票，面额58 500元。 2、收到物资时 借：原材料等 （实际成本） 应交税金——应交增值税（