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第十二章 进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 1、含义：按政策、税法、税则，对准予进出关境货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、作用 3、关税的类型： 1）按征税货物的流向分：进口、 出口关税 2）按计征标准：从价税、从量税、复合税 3）按差别待遇：最惠国、协定、特惠、普通关税 4）按征税的主次： 进口征税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、报复性关税 一、关税（关税的类型补充资料）-1 1．根据征收关税的目的的不同，可分为： 1）财政关税（Revenue Tariff，次要地位） （1）含义：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 （2）一般增收原则： 2）保护性关税（Protective Tariff，各国所运用的基本是保护性的） 一、关税（关税的类型补充资料）-2 2．按货物国别来源而区别对待的原则，可分为 1）最惠国关税 原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO缔约方的进口货物，或原产于与我国签订有相互给与最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。 2）协定关税 原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 3）特惠关税 原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 4）普通关税 原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。 一、关税（关税的类型补充资料）-3关税的优惠程度和优惠性质 一、关税（关税的类型补充资料）-4特惠税 1。进口国对来自特定国家和地区的全部或部分商品给与特别优惠的低关税或免税待遇。是所有正税中税率最低的。 2。历史上最著名特惠税：英联邦特惠税（英国向英联邦成员提供免税待遇，在英国加欧共体时取消。 3。现在的典型是：洛美协定国家之间实行的特惠税：协定中欧盟成员国承诺免税接受参与洛美协定的非洲、加勒比和太平地区的发展中成员国全部工业品和96%农产品进入欧共体市场。(非互惠） 4。一些参与区域经济合作组织的国家也通过签订协定互相给与特惠税。 目前许多国家之间实行的协定关税也属于特惠税范畴。 一、关税（关税的类型补充资料）-5普遍优惠制税（普惠制税）  是发达国家承诺单方面对从发展中国家或地区进口的商品，特别是制成品和半制成品提供的一种优惠关税（1968年联合国贸易与发展会议上最终获得） 一、关税（关税的类型补充资料）-6最惠国税  往往和双边或多边最惠国待遇相关。 所谓的最惠国待遇(Most-Favored-Nation Treatment)是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给于任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。 如：美国对进口玩具征收的普通税率为70%，最惠国税率为6.7%，大多数国家都加入世贸或签订了双边最惠国待遇条约，因而实际上6.7%成为正常的关税率，按70%计征的国家，处于受歧视地位。 一、关税（关税的类型补充资料）-7普通税 一国完全自主单独订立的、没有任何优惠的关税。 税率一般比优惠税率高出1—5倍。 现在世界上只有个别国家对极少数国家（一般是非建交国家）的进口商品实行这种税率。 一、关税（关税的类型补充资料）-8 3．从征收关税的标准，可分为： ※1）从价税 （1）含义：以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征的关税。 （2）优点：税负公平明确、易于实施。 （3）缺点：同一货物由于品种、规格、质量不同使价格差异很大，使海关估税难度大，手续繁杂。 （4）公式：从价税额＝完税价格×从价税率 （5）我国海关计征关税的标准主要是从价税。 一、关税（关税的类型补充资料）-9 3．从征收关税的标准，可分为 ※2）从量税 （1）含义 以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为征收的标准，按每计量单位预先制定的应税额计征关税。 ※3）复合税 在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从量税和从价税两种税率，并同时征收的一种关税。 4）滑准税 （1）含义：税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税收形式，即价格越高税率越低，税率为比例税率。 （2）应用：仅对新闻纸征收。 一、关税（关税的类型补充资料）-10 4．按征收对象，可分为： 1）正税 （1）进口税 A. 对进口货物、物品所征收的关税。 B．分类： A）正税：按税则法定税率征收的关税。 B）附加税：正税外的