第六章 审计工作底稿-审计工作底稿归档工作的性质.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第六章　审计工作底稿 知识点：审计工作底稿归档工作的性质 ● 详细描述： 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工 作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 　　如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会 计师可以作出变动，主要包括： 　　1.删除或废弃被取代的审计工作底稿； 2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 　　3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 　　4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成 一致意见的审计证据。 例题： 1.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括 （）。 A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签宇认可 D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见 的证据 正确答案：A 解析：选项A中，删除或废弃的只能是被取代的市计工作底稿。 2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师已签发审计 报告的日期为2014年3月5日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期为 2014年3月8日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计丁作底稿的是 （）。 A.2014年5月10日，A注册会计师知悉甲公司2013年12月31日已存在的、可能 导致修改审计报告的舞弊行为 B.2014年5月20日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂 停生产三个月 C.2014年5月15日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司 赔偿原告2000万元。2013年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合 理估计赔偿金额，甲公司在2013年度财务报表中对这一事项作了充分披露 ，未确认预计负债 D.2014年5月25日，甲公司收回一笔2012年已经注销的应收账款，金额为 1000万元 正确答案：A 解析：在选项A中，注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信 息有关的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项如果在2014年3月5日甜获知会影 响审计报告，因此注册会计师应.当实施追加审计程序，获取审计证据形成 新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿。在选项B中，甲公司在财务报 表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停牛产二个 月不属于期后事项，注册会计师无需对该事项实追加审计程序，因此无需变 动审计工作底稿。在选项C中，甲公司涉讼事件发生在2013年月31日前，但 2013年12月31日甲公司已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在 财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动 审计工作底稿。在选项D中，甲公司在财务报表公布日后收回上年度已注销 的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程 序，无需变动审计工作底稿。 3.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事 务性变动的是（）。（根据2011年考题修订） A.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 B.注册会计师删除被取代的审计工作底稿 C.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 正确答案：A 解析：选项A属于归档期后对底稿变动内容。如果在归档期间对审计工作底 稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：（I)删 除或废弃被取代的审计T.作底稿(选项B);(2)对审计工作底稿进行分类、整 理和交叉索引（选项C);(3)对审计档案规整工作的完成核对表签字认可（选 项D);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并迖成一 致意见的审计证据。 4.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在编制和归整审计工作 底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在归档 或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（） A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的