关于民营企业内部审计外部化的思考.pdfVIP

2009年 10月 经 济 论 坛 0ct．2009 总第 468期 第 20期 Economic Forum Gfm．468 No．20 关于民营企业内部审计外部化的思考 文／黄人奇 彭兰香 摘【 要】有效推行民营内部审计外部化可以增强民企企业的竞争力。本文对我国民营企业内部审计外部 化的理论基础、优势、缺陷、模式选择等问题进行了探讨。 【关 键 词】内部审计外部化；优势；缺陷；模式选择 【作者简介 】黄人奇，浙江财经学院会计学院；彭兰香，浙江财经学院会计学院讲师，研究方向：审计和会 计理论。 内部审计外部化，是指企业将内部审计工作部 而我国民营企业本身就存在着筹资难、资金紧张、 分或完全交由外部专业化机构和人员 ，包括会计师 现金流不足等问题。将 内部审计实行外部化既能节 事务所的注册会计师及其他外部专家来实施的一种 约民营企业设置内部审计机构的相关成本，又能利 内部审计管理模式。 用外部资源实现高质量的内部审计效果，体现成本 一 、 民营企业 内部审计外部化的优势 效益原则，弥补民营企业内部审计机制的缺陷，充 财务管理混乱、内部审计缺失、会计人员素质 分发挥内部审计职能对企业的增值作用，促进民营 偏低等弊病严重阻碍了民营企业的快速发展。将内 企业组织结构完善。 部审计外部化这一新模式引入民营企业，符合成本 2．内部审计外部化有利于企业提高核心竞争 效益原则，有效降低企业运营成本，也可以促使民 力。由于民营企业存在资源不足、核心竞争力欠缺 营企业集中优势资源发展企业，提高企业的核心竞 的状况，进行内部审计外部化，能充分利用外部的 争力。 人力、物力、财力配置，合理配置资源、提高核心 1．内部审计外部化符合成本效益原则。设立内 竞争力。内部审计外部化恰好为民营企业提供了一 部审计机构对于民营企业而言是一笔不小的开支， 个与外部专业人员沟通和学习的机会，从而为企业 定，只能被迫出让股份或者赔偿对手，也很可能就 票表决权、转换权、新股认购优先权以及股票回购 此丧失了向上拓展的机会。若协议水平处于A’， 权。问题的关键在于，风险控制恰恰是国内企业的 企业刚刚经过平台期进入快速上升期 ，但是距离标 薄弱环节。企业在与投行签订协议之前没有经过深 准只有一步之遥 ，被迫出让股份就会把预期的发展 入的调查分析，草率确定高 目标、缺乏弹性，最终 成果送给对方 。实际上，从图可以看出，无论哪种 达不到 目标就只能忍痛让出股份 。 情况以T为 自变量对价值积分得到的面积与 目标都 在西方资本市场，不管是风险投资还是管理层 相差无几。所 以，这种硬性的标准对企业的利益损 收购，这些金融条款都被广泛使用，但对国内来说 害很大。企业在签订协议的过程中应当尽量为 自己 是新课题。只有吸取教训，完善金融知识、提高专 争取更多公平合理的、渐进的标准条款。 业素质，实施严格有效的风险控制，才能真正的与 三 、正确认识 对‘赌” 投资银行站在同一个平台上合作，才能够更好地运 众多企业在赌局面前纷纷落马，这使得中国许 用资金的杠杆作用，撬动中国企业前进的车轮。 多企业淡 赌‘”色变。事实上，除纯属投机性质的 协议不论，以企业发展为 目的的协议也并非如此恐 参考文献 怖。从国际投行的角度来讲，设计合约的目的并不 1【J和 讯财经 ．对赌协议 2008．11．4[EB／