金融企业会计第八章-证 券公司业务的核算.pptVIP

第八章 证券公司业务的核算 第一节 证券经纪公司业务的核算 证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证券公司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券公司作为中介人，代为办理证券买卖，根据委托人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券交易。 证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取手续费，是证券公司营业收入的主要部分。 一、证券经纪业务会计科目的设置 证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目，此外，还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。 （一）代买卖证券款 “代买卖证券款”是负债类科目，用于核算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券，由客户交存的款项。公司代客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代客户向证券交易所支付的配股款等，也在此科目中核算。 本科目按客户名称设置明细账，期末贷方余额反映客户交存的代买卖证券款项的余额。 （二）代兑付债券 “代兑付债券”科目是资产类科目，用于核算证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项 。 账户结构： 借方登记已兑付的各类到期债券以及因委托单位未拨付或拨付不足债券兑付资金、客户兑付时垫付的资金； 贷方登记国家或企业拨付的委托兑付债券资金，以及向委托单位交付已兑付的债券并收