世界商务服务业税收制度及政策发展动态.pdf

世界商务服务业税收制度及政策发展动态 在我国国民经济行业分类(Gß/T 4754-2011 ) 中， 商务服务业涵盖6 个领域·企 业管理服务、法律服务、咨询与调查、广告业、知识产权服务、 人力资源服务。 国际 上商务服务业通常采用大商务的概念，除我国统jl 意义上的商务服务业，还包括rl 算 机与软件服务和I科学研究、 技术服务。 本章基于上海在部分服务业领域进行增值税出 点及在全国范国内试点扩固背景下， 面对全球经济迸一步放缓形势下各国面临调节税 收政策以兼顾控制赤字与促进经济增长，在对国家税收制度发展特点、 税收政策调整 概述基础上，着眼于大商务服务业范畴及上海省政增民点热点领域，茧店、关注的电子 商务、服务外包、 物流等领域税收制度和政策，以及上海部分服务业增值税试点 效果。 一、世界商务服务业税收制度及政策发展态势 ( 一)世界税收制皮发展态势 l 各国 双主体税种制度相近， 流转税税种为主要差异 随着资本主义的成熟与经济贸易的全球化，目前全球各国砚收制度普温采用以 直接税和现代间接税为双主体税种税收制度。 其中，直接视主要是指所得税，包 搞个人所得税、 公司所得税及社会保障缴款， 现代间接税主要指流转税，包括商品与 劳务税、 国际贸易税， 商品与劳务税卫以增值税为主要税种.此判，根据各国社会发 展及经济产业特征，各国还会开征如l 新加坡的恃影税、德国地方交易税等特殊税利 国家对流转环节商品与劳务税(GST) 征收的税利l 的差异是税收制度主要 区别所 在。 商品与劳务税涵盖税种包括增值税( VAT) 、消费税、 营业税等， 由于自 20 世 纪 50 年代启征的增值税至今已有 140 个国家应用于其间接税环节，商品与劳务税 有时直接称为增值税，部分辅助以营业税与消费税，发展中国家征收营业税较为普 268 遍、 美因是唯一米采用的发达国家。 在征收增值税的回家中，根据辅助征收税利l 的 差异，又可分为以法国为代表的交叉征收模式，以德国与新加坡为代表的并行征收 模式 。 2 不同经济皮展水平国家税收结构存在显著垂异 (1 )不同经济发展水平国家税收结构差异 对于经济发展水平不同的国家而言，客观上其税收结构存在差异。 表9. 1 为世界 银行统计的2010 年全球不同收入水平国家各类税种在国家财政收入总额巾的占比， 数据显示随着经济发展水平的提高，所得税比重提高，尤其是社会保障缴款在比例提 芮显著， 流转税比重 F降，其中国际贸易税的比重大幅降低，商收入国家商品及劳务 税收相对较轻，两者在财产税等其他税种上差异不大。 表9.1 2010 年不同收入水平国家各类税种占国家财政收入总额比例 得税 转税 所 流 财产税等 国军收 其他税收 入水平 个税E公司税 社全保障撤款 商晶E劳务税 圄际贸昂税 低 中 24% 36% 5% 2% 0 1% 中下 23 % 33% 7 10