企业会计第3次课.ppt

如果储户提前支取，应按已支付的利息金额以红笔填制现金付出传票，冲回已付利息，同时，按照规定计算出提前支取时应得的利息，编制现金付出传票。会计分录如下： 借：利息支出——定期储蓄利息支出（红字） 贷：库存现金（红字） 提前支取时应付利息 ＝本金×实际存期×利率－已付利息 A如果已付利息小于提前支取时应得的利息， 借：吸收存款——存本取息××户 利息支出 贷：库存现金 B如果已付利息大于提前支取时应得的利息，应在本金中扣除。 借：吸收存款——存本取息××户 贷：库存现金 利息支出 三、利息税的核算 利息税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币、外币所得的利息征收的个人所得税，1999年11月1日起在我国征收。它采取金融机构向储户给付利息时代扣代缴的办法。 结付利息包括两种情况：一是给个人储户支付利息，二是在结算日办理自动转存业务时进行结算。 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额×税率20% (2007年8月15日起利息税税率调减为5%） 2008年10月9日暂免征收利息税） 例题8 某储户2005年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下： 应计付的利息=100,000×1×1.98% =1980（元） 应纳税额=1980×20%=396（元） 例题9 某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款 到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算计算方法如下： 1999年全年孳生的利息＝10000×3.78% ＝378（元） 1999年11月1日后孳生的利息＝378×（2/12） ＝63 （元） 应纳税额＝63×20%＝12.6（元） 具体会计分录如下： 借：利息支出 378 贷：库存现金 357.40 其他应付款—代扣利息税 12.60 例题10 储户陈某于2007年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈某于2008年3月20日支取本息。开户时1年期定期存款利率为月利率2.22‰，要求做存入时、支取时的会计分录（考虑利息税）。 * 答案 2007年3月20日存入时， 借：库存现金 20000 贷：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户 20000 2008年3月20日： 借：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户 20000 利息支出 541.68 贷：库存现金 20481.74 其他应付款——代收利息所得税户 59.94 2007年8月15日前产生的利息按20%计利息税。 * 个人通知存款 对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知，通知期限内不计息，即实际存期需剔除通知期限。 下列情况，按活期储蓄存款利率计息。 1、实际存期不足通知期限的，按活期储蓄存款利率计息； 2、未提前通知而支取存款的，支取部分按活期储蓄利率计算； 3、已办理通知手续而提前支取或逾期支取，支取部分按活期储蓄利率计息； 4、支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期储蓄利率计息； 5支取金额不足最低支取金额的，按活期储蓄利率计息 例题11 个人通知存款 储户A于2008年1月5日存入个人通知存款15万元，约定办理7天通知存款。他于2008年1月10日约定取款15万元，但一直未来支取，于2008年2月2日又约定取款15万元，并于2月9日支取15万元。个人通知存款利率为1.71%。 2008年1月5日至2008年2月9日，35天 含税应得利息 150000×（35-7）×1.71%÷360=199.5元 利息税=199.5 ×5%=9.98元 储户实得利息=199.5-9.98=189.52元 答案 2008年1月5日存入时， 借：库存现金 150000 贷：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户 150000 2008年2月9日： 借：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户 150000 利息支出 199.5 贷：库存现金